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企业税务合规服务业务指引

广东省注册税务师协会

二○二四年十二月十三日

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企业税务合规服务业务指引

目录

前言1

第一章总则3

第二章业务定义与目标7

第三章业务承接9

第四章业务计划12

第五章业务实施13

第一节合规计划的业务实施13

第二节税务合规建设的业务实施14

第三节税务合规评估的业务实施17

第六章业务记录22

第七章业务成果24

第八章风险防范25

第九章附则26

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前言

2018年11月，国资委印发《中央企业合规管理指引（试行）》

明确规定，中央企业应健全完善财务内部控制体系，严格执行财务事

项操作和审批流程，严守财经纪律，强化依法纳税意识，严格遵守税

收法律政策。2022年8月，国资委印发《中央企业合规管理办法》

明确规定，中央企业应当针对反垄断、反商业贿赂、生态环保、安全

生产、劳动用工、税务管理、数据保护等重点领域，以及合规风险较

高的业务，制定合规管理具体制度或者专项指南。广东省国资委接连

在2020年3月3日印发的《广东省省属企业合规管理指引(试行)》

以及2023年5月8日印发的《广东省省属企业合规管理办法》正式

吹响了广东省属国企加强全面合规体系建设的号角。

为了避免单位犯罪案件出现“办理一个案件，垮掉一个企业”的

负面效果，为了有效引导涉罪企业走上合法合规经营的道路，2020

年4月，最高人民检察院在上海、江苏、山东、广东六家基层检察院

开展涉案企业合规不起诉试点。2021年6月，最高检会同全国工商

联等8部门制定发布一系列政策，从国家层面为地方涉案企业的合规

不起诉试点工作的持续开展提供参照依据。涉案企业合规不起诉是检

察机关对企业“厚爱+严管”的重大改革举措，既给涉案企业以深刻

警醒和教育，防范今后可能再次发生违法犯罪，也给相关行业企业合

规经营提供范本和借鉴，有利于促进市场主体健康发展，营造良好的

法治化营商环境。

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随着涉罪企业的合规不起诉试点工作的深入，越来越多的企业正

在从被动合规向主动合规转变，企业合规服务需求已经从社会经济层

面上升到国家层面。在市场经济条件下，企业合规既是企业治理体系

和治理能力现代化的一个重要标志，也是国家治理体系和治理能力现

代化的一个重要组成部分。

对于税务师来说，要根据企业对合规的差异化需求，不断提高自

己在企业税务合规领域的专业服务能力，助力企业健康、可持续、高

质量发展。

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第一章总则

第一条为规范广东省税务师事务所及其具有资质的涉税服务

人员（以下简称“税务师事务所及其涉税服务人员”）提供企业税务

合规服务业务行为，提高执业质量，防范执业风险，依据国家相关法

律法规、最高人民检察院及国务院各部委制定的相关规范性文件、规

则，国家税务总局发布的《涉税专业税务基本准则（试行）》、《涉税

专业服务监管办法(试行)》和中国注册税务师协会《税务师行业涉税

专业服务规范基本指引（试行）》，制定本指引。

第二条税务师事务所及其涉税服务人员承办企业税务合规服

务业务适用本指引。

税务师事务所及其涉税服务人员可参照本指引为涉案企业提供

涉案企业的合规顾问，提供涉案企业合规管理体系建设、整改和合规

评估服务，帮助涉案企业在合法合规、可操作的基础上，精准识别合

规风险、提供有效合规计划，保障涉案企业依法实施合规整改并通过

第三方组织考察验收，以获得人民检察院在案件审查起诉阶段，对涉

案企业依法做出不起诉决定或者根据认罪认罚从宽制度对相关责任

人提出轻缓量刑。

第三条实施企业税务合规服务业务中应坚持以下基本原则：

(一)合法性原则。服务过程和服务成果不违反法律法规的规定。

(二)合理性原则。服务过程分析的依据以及服务成果合乎常理。