2024年中央电大高级财务会计形成性考核册参考答案.docVIP

三、简答题

1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，怎样对子企业的个别财务报表进行调整？

答：对于同一控制下企业合并取得的子企业的个别财务报表，假如不存在与母企业会计政策和会计期间不致的情况，则不需要对该子企业的个别财务报表进行调整，只需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。对于非同一控制下企业合并取得的子企业的个别财务报表，应注意（1）与张企业会计政策和会计期间不一致的，需要对该子企业的个别财务报表进行调整；（2）对非同一控制下的企业合并取得的子企业，应当依照母企业为该类子企业设置的备查调整统计，在合并工作底稿中将子企业的个别财务报表调整为在购置日公允价值基础上确定的可识别、负债的金额。?

2、在首期存在期末固定资产原价中包括未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？

答：在首期存在期末固定资产原价中包括未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期应编制的抵销分录应调整四个方面的内容：第一，抵销固定资产原价中包括的未实现内部销售利润，抵销分录为，借记“期初未分派利润”项目，贷记“固定资产原价”项目；第二，抵销此前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，编制的抵销分录为，借记“累计折旧”项目，贷记“期初未分派利润”项目；第三，抵消当期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为：借记“累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目；第四，抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产减值准备”的余额，即此前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和，编制的抵销分录为：借记“固定资产减值准备”项目，贷记“期初未分派利润”项目。第三期及以后各期均是如此。?

四、业务题

1、P企业为母企业，1月1日，P企业用银行存款33000万元从证券市场上购入Q企业发行在外80%的股份并能够控制Q企业。同日，Q企业账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为万元，盈余公积为800万元，未分派利润为7200万元。P

（1）Q企业实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；宣布分派现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，宣布分派现金股利1100万元。

（2）P企业销售100件A产品给Q企业，每件售价5万元，每件成本3万元，Q企业对外销售A产品60件，每件售价6万元。P企业出售100件B产品给Q企业，每件售价6万元，每件成本3万元。Q企业对外销售A产品40件，每件售价6万元；对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）P企业6月20日出售一件产品给Q企业，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q

要求：（1）编制P企业和与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算12月31日

（3）编制该集团企业和的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）

解：（1）①1月

借：长期股权投资—Q企业33000

贷：银行存款33000

②分派现金股利1000万元：

借：应收股利800（1000×80%）

贷：长期股权投资—Q企业800

借：银行存款800

贷：应收股利800

③宣布分派现金股利1100万元：

应收股利=1100×80%=880万元

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880

长期股权投资—Q企业800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

（2）①12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000

②12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100

（3）①抵销分录

1）投资业务

借：股本30000

资本公积

盈余公积1200（800+400）

未分派利润9800（7200+4000-400-1000）

商誉1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600[（30000++1200+9800）×20%]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分派利润—年初7200

贷：本年利润分派——提取盈余公积400

本年利润分派——应付股利1000

未分派利润9800

2）内部商品销售业务