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财务分析工作

中学校财务分析既包括对财务报表(如资产负债表、支出明细表等)有关数据的分析,也包括对往来款状况、财务异样变动状况分析。财务报表分析的方法有比较分析法和因素分析法两种。

(一)比较分析法

1.比较分析法的定义。比较分析法是两个或几个有关的可比数据进行对比,提示差异和冲突。

2.比较分析的详细方法。

(1)按比较对象分为:①与本企业(单位)历史比(也称趋势分析);②与同类企业(单位)比(也称横向比较);③与打算预算比(也称差异分析)。

(2)按比较内容分为:①比较会计要素总量;②比较结构百分比③比较财务比率。

(二)因素分析法

因素分析法是根据指标和影响因素的关系,从数量上确定各因素对指标的影响程度。

我认为中学校财务分析主要应采纳比较分析法中按比较对象进行分析。将学校某项目的收支数据与上年相关项目进行比较;或将此数据与年初的预算指标比较,分析该项目显著变动的详细缘由,提出今后的一些改善措施或监控的方法,为领导的财务决策做好参谋,更好的完善下一年度的财务预算工作。

二、中学校财务分析的详细内容

(一)分析有关财务报表

1.分析资产负债表

(1)分析学校“可用资金”状况。为了确保学校的日常公用支出及基本建设进展支出不挪用或移用学校的往来款及扣除一些无法收回的坏帐和事实上暂付购置设备付政府选购部门的资金状况,我们提出“可用资金”这一概念。学校的可用资金=单位存款-〔其他〕应付款-其他应收款中无法收回或实质上已经支出款项。假如可用资金消失红字说明学校存在挪用或移用往来款资金。

(2)分析学校当期止的`收支余状况。学校当期的收支余是指学校年初至当期止的各项收入减去各项支出的结余状况;分析学校的收入和支出是否按年初预算的有关要求执行,有无严峻的超支状况。分析学校的收入和支出实际数与预算数差异较大的缘由。

2.分析专项经费报表

分析学校专项经费报表,专项经费是否专款专用,有无被挪用或移用.一般认为可用资金-专项余额小于0(消失红字),则存在专项经费被移用或挪用。有的学校上级拨付的专项经费始终滞留在学校帐面上,未准时进行结算清理。如某某学校底止同学养分餐、教育券结存1.38万元未结算清理。有的学校的专项经费没有专款专用,而用于发放人员经费或办公经费,这都是不允许的。专项经费只有依据文件规定的项目内容范围内支付,不得随便调整使用范围,有结余也不得虚报冒领。也就就是俗话说的“桥归桥,路归路,打油的钱不许打醋”。

3.分析经费支出明细报表

(1)对比学校实际生均公用经费(指公用经费的累计数/年均同学数)支出与财政补助的生均公用经费的差异。若差额小于0,则应分析是否学校有不合理的开支或学校有特殊事项的开支(如评估评级需要增加一些必要的设备购置、校舍修理;或者学校一些大型学术活动支出等)或者财政核定的公用经费补助太校

(2)分析教职工福利发放状况(特殊是学校自定政策发放的教职工福利)。教职工福利一般指会计科目为“奖金-成果奖、结构工资、其他和其他人员工资-加班工资”的金额之和。可以分析学校发放的福利与其他同类学校对比,是否发放金额差异较大;也可以与学校以前年度相同会计期间发放的福利状况进行对比差异是否较大,以及教职工福利占总支出的比例;分析这些数据显著变动的缘由。