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（财务内部审计）电大审计案例研究作业

审计案例研究作业答案

作业1

一、判断正误并改正

1．会计师事务所与被审计单位签订业务约定书前不必了解被审计单位的基本情况，签约后再了解情况，展开审计就可以。

错，需要了解

2．后任注册会计师在审计时，无须与前任进行沟通，直接展开审计即可。错，需要

3．在审计的三个阶段中，必须运用分析性复核程序的阶段是实施阶段。错，计划阶段和报告阶段

4．可接受的检查风险越低，需要搜集的审计证据就越多。对

5．由于被审计单位可以提供与往来单位甲公司最近的对账单，因此被审计单位对甲公司的应收账款可以不必函证。

错，对账单不能取代函证

二、简答

1．什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？答：参见重要性水平专题讲义或相应流媒体课程

?重要性水平：会计报表中出现错报、漏报能否影响会计报表使用者对会计报表全面反映的整体理解的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响其作出正确判断或决策。

重要性水平与审计证据的关系

?一个容易混淆的概念：

通常我们认为，错报的金额越大就越重要（此说法本身没有问题），但在重要性水平的概念里面，重要性水平是针对会计报表使用者而言的，也就是说报表使用者可以接受的报表错报漏报的金额。因而，重要性水平的金额制定的越低越重要。

?重要性水平和审计证据的关系：反向关系重要性水平越高，所需的审计证据越少；

重要性水平越低，所需的审计证据越多。

2．审计过程分为几个阶段？每个阶段的主要工作是什么？答：参见导学讲义或相应流媒体课程

审计进程一般可分为规划阶段、实施阶段和报告阶段。具体包含：

（1）全面深入地懂得被审计单位情况。

（2）与被审计单位签订规范的审计业务约定，约定书中全面、明确地规定双方的责任和义务。

（3）充分利用剖析性复核程序。

（4）对被审计单位内部把持进行全面的懂得与评价。

（5）结合自身实际情况，制定合适的重要性标准。

（6）重视审计风险的评估，并利用审计风险模型和风险要素矩阵来指导审计工作。

（7）在充分懂得审计约定事项和被审计单位业务情况后，认真审核审计规划。

2、加强业务培训，巩固和提高注册会计师的专业胜任能力与执业水平。

3、重视注册会计师职业道德建设。

4、建立、健全内部质量把持制度并严格执行

3．对销售收入的审计时，既可以销售发票为线索，也可以销售明细账为线索，但两种不同路线各有优势和缺点，试进行分析。

参考答案：以销售发票为线索，顺查，发现低估，完整性以销售明细账为线索，逆查，高估，真实性

通过核对销售发票做账联与存根联，在电子表格中输入号码排序，能非常准确地查出但发票多了耗时太多。查看销售明细账，主要比较月份与月份之间的收入多少，查看有无异常情况。但若每月收入均等时不一定能一眼判断出，此方法虽快捷但不一定判断准确。

4．什么是销售收入的截止期测试，试举例说明为什么要进行销售收入的截止期测试。

参考答案：三个与销售收入确认有密切关系的日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，截止期测试就是检查三者是否归属于同一个适当的会计期间。举例。

对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。

三、案例分析题

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．教材P21表2-2测试过程表中，第3点指出：“将发运单、装货单和销售发票核对，发现有已经开出销售发票但无发运单和装货单的情形，误差比率为3%”，假设你是注册会计师，请分析这一测试结果意味着被审计单位可能存在什么问题？会导致销售收入的高估还是低估？进而在后面的实质性测试中，我们应采用哪些审计方法来进一步验证我们的分析结果？参考答案：（1）这一测试结果意味着被审计单位可能虚开发票（2）会导致销售收入的高估

（3）我们应采用抽查，逆查，函证等审计方法来进一步验证我们的分析结果

作业2

一、判断并改错

1.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。对

2.注