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第六章企业所得税法律制度
内容概要
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一、企业所得税的
二、征收范围、税率
三、企业所得税的应纳税所得额
四、企业所得税的应纳税额计算
五、企业所得税的
一、企业所得税的
【概念解析】
企业所得税的是指在境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企
业）为企业所得税的。包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活
动的其他组织。
1.个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的。
2.企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：地、实际管理机构所在地。
判定标准举例征收范围
（1）依照
境内成立的企业；外商投资企业；在其他国于境
居民企业（2）依照外国（地区）法律成立家和地区的公司，但内、的所
但实际管理机构境内的企实际管理机构在我国境内得
业。
境内，但境内设立机构、
非居民企我国设立有代表处及其他
场所的企业（税率为25%）；
业分支机构的外国企业构、场所有实
（2）境内未设立机构、场
际联系的所得
所，但有于境内所得的
企业（税率为10%）。
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3.扣缴义务人——针对非居民企业
（1）非居民企业境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与
其所设机构、场所没有实际联系的，其于境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以
支付人为扣缴义务人。
提示：由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣
缴。
（2）对非居民企业境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，可以指定
工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
习题演练
【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的
是（）。（2012年）
A.在成立的企业均属于非居民企业
B.在境内成立但有于所得的企业属于非居民企业
C.依照外国法律成立，实际管理机构境内的企业属于非居民企业
D.依照外国法律成立，实际管理机构不境内但境内设立机构、场所的企业属于非
居民企业
『正确答案』D
『答案解析』本题考核非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国（地区）法
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