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社会审计独立性

班级：2010级会计

姓名：黎正立

目录

TOC\o1-2\u【摘要】 3

引言 4

一、 我国审计独立性的现状 5

二、审计独立性的重要性 5

三、加强审计独立性的一些建议措施 6

四、我国审计收费与审计独立性的现状 7

（一）审计收费的政策依据与现状 7

（二）我国审计独立性的现状 8

五、审计收费对审计独立性的影响 8

（一）审计费用支付方式对审计独立性的影响 9

（二）审计费用额度对审计独立性的影响 10

六、提高审计独立性的思路与对策 11

（一）通过第三方介入，改变现有审计费用支付方式 11

（二）制定合理的审计收费标准，建设大型审计单位 12

（三）加强审计市场监管力度 13

七、结语： 14

八、主要参考文献： 15

我国审计独立性的现状

???2008年9月28日,审计署发布了第四号审计结果公告,在其进行抽查的16家会计师事务所中,14家出现问题。其中有37名注册会计师出具的19份审计报告存在失实或疏漏。拥有专业胜任能力的注册会计师不仅未能对虚假财务报告客观公正地发表审计意见,反而难以摆脱与上市公司合谋舞弊的嫌疑,这不仅造成了证券市场的混乱和投资者惨痛的投资损失,而且中国注册会计师的独立性、公正性遭到了质疑,使得中国的注册会计师行业步入了信誉危机时代。我认为,造成我国审计独立性缺失的主要原因有两个。其一,在有些情况下审计委托人的缺失使管理层担任了审计委托人和审计客体的双重角色,这样就使审计三个要素的基本关系发生了改变。因此审计师不得不对审计付费者进行审计,而一旦与审计客体建立起了薪酬关系后,就会出现审计费用和审计质量的矛盾,这样的话,审计独立性的保持可想而知。其二,中国特色的社交文化也在一定程度上影响了审计的独立性。在中国,处处讲情面,处处讲朋友,因此审计师在进行审计工作时,常常或多或少地受到一些管理层的款待,虽然有些款待微不足道,但审计师为了顾及他人情面,都会或多或少接受一些,比如由管理层请客吃饭等。这些款待虽然很少,但总得来说,确实对审计师的独立性造成了一定的影响。另外,我国法律制度不够完善,对注册会计师的管制力度不够,也是造成审计师独立性缺失的原因之一。

?二、审计独立性的重要性

???任何审计都具有三个要素,分别是审计主体、审计客体和委托人。审计主体是指审计行为的执行者,也就是指执行审计的审计机构和审计人员。审计客体是审计行为的接受者,即被审计单位的管理者。委托人是指依法委托审计主体执行审计工作的单位或人员,一般为单位的拥有者或股东。一般情况下,委托人和被审客体有权责分离现象,即委托人一般是单位的拥有者,他们雇佣管理者,即审计客体来管理经营自己的公司或单位。委托人为了了解管理者是否合理利用好了委托人提高的财产资源并寻求股东利益最大化,就会授权或委托审计主体,即审计机构或审计人员,让他们客观独立公正地去评价单位管理者的经营成果和财务状况。因此,如果审计主体不能够独立公正地对审计客体的经营成果做出客观评价,单位拥有者就无法了解管理层是否合理利用好他们的资产资源,更无法了解管理层是否出现寻求私利的行为。同时,对于一些上市公司来说,如果审计行为的独立性受到影响而产生重大错报,必定会影响投资者对公司投资的决策,造成投资者的经济损失。

三、加强审计独立性的一些建议措施

????对审计独立性的影响因素,我觉得可以从审计市场机制、被审公司制度和审计人员自身三个方面下手进行改善,从而加强审计的独立性。1.对现在审计市场环境进行改良。要想培育良好的审计市场环境,首先应建立完善的公司治理结构,保护社会公众股东的利益,加强董事会、监事会监管企业经营管理者的作用,杜绝由经营者聘请会计师事务所的做法。其次应培养社会公众投资者的投资意识。大多数投资者不重视上市公司财务信息的质量,不关心注册会计师的执业质量,因而上市公司管理当局没有聘请独立性高的事务所的压力,甚至为达到其利润操纵的目的,他们反而需要独立性低的审计服务。如果投资者能够理性的运用经注册会计师审计签证的财务会计报表进行投资决策,就会迫使公司管理当局聘请独立性高的事务所进行审计签证工作。同时在雇佣关系中,存在着雇佣谁和谁雇佣这两个问题。在上市公司审计中,前者解决的是应聘请哪一家事务所来进行审计的问题,后者解决审计委托人应该是上市公司中哪一个利益主体的问题。在现阶段我国上市公司是自己出钱审计自己,这是独立审计不能保证独立性的重要原因之一。因此,经营模式创新要解决的就是谁雇佣谁的问题。其中有两个关键点:第一.由谁做出聘请的决策;第二,由谁支付审计费用。对此,应该对经营模式做以下创新:由社会公众股东即上市公司中不具有控制能力或影响力的股东选举产生一个独立于上市公司的审计委员会,由该委员会发起设立