2024年电大秋审计学考试及答案.docVIP

01任务

试卷总分：100????测试总分：0

一、案例分析题（共?2?道试题，共?100?分。）

1.??

ABC会计师事务所接收委托，对甲企业20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目责任人。在接收委托后，A注册会计师发觉甲企业业务流程采取计算机信息系统控制，审计项目组组员均缺乏这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件企业张先生曾参加甲企业计算机信息系统的设计工作，因此聘任张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组组员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组组员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，一直没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参加该项业务的经验丰富的注册会计师实行了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简明阐明理由。

答案：（1）审计组责任人及组内组员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具备必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的要求执行业务，以使会计师事务所和项目责任人能够依照详细情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组责任人A及其项目组其他人员均不具备甲企业审计工作需要的计算机信息技术知识，应当选派有专业能力的人员来负担该项工作。

（2）聘任参加甲企业计算机信息系统包括的人参加审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他统计会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参加甲企业计算机信息系统设计工作的人员，假如参加审计工作对甲企业计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间相互复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的标准是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这么才能够达成复核的目标。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

（4）审计项目组组员之间存在专业问题争议尚未处理就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在乎见分歧是正常的现象，只有通过充足的讨论，才有利于意见分歧的处理，会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序来处理分歧，只有在乎见分歧问题得到处理，项目责任人才能出具报告。假如在乎见分歧问题得到处理前，项目责任人就出具报告，不但有失应有的谨慎，并且轻易导致出具不恰当的报告，难以合理确保实现质量控制的目标。在甲企业审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。也许会导致出具不恰当的审计报告。

（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意处理的基础上，项目责任人才能出具报告。甲企业的审计业务被评价为高风险业务，应当进行质量控制复核，对于复核时间确实定，应当是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

2.??

甲企业重要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采取自动化信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。甲企业产品重要销售给国内各重要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲企业财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中统计了所了解的甲企业及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在20×6年度实现销售收入增加10%的基础上，甲企业董事会确定的销售收入增加目标为20%。甲企业管理层实行年薪制，总体薪酬水平依照上述目标的完成情况上下浮动。甲企业所处行业的平均销售增加率是12%。

（2）甲企业财务总监已为甲企业工作超出6年，于9月劳动协议到期后被甲企业的竞争对手高薪聘任。因为工作压力大，甲企业会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超出4年外，其他人员的平均服务期少于2年。

（3）甲企业重要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但因为技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲企业的产品面临迅速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲企业于4月将重要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲企业在8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场体现良好，计划在全面扩大产量，并在1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲企业于1月针对C产品开始实行新一轮的降价促销，平均降价幅度达成10%。

要求