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税务师-税法二-专题练习题-专题三国际税收

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我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图。

2021年经营及分配状况如下：

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总

额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总

额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元。其中

来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万

元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后

利润按持股比例进行了分配。

（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为

2400万元。

（2016年注册会计师考题改编）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

[单选题]1.下列说法正确的是()。

A.居民企业甲可以就其取得的乙企业分回所得直接缴纳和间接负担的税额进行

抵免

B.丙企业分回甲企业的投资收益适用间接抵免的优惠政策

C.乙企业分回甲企业的投资收益不适用间接抵免的优惠政策

D.乙企业应纳税额中属于由甲企业负担的税额为192万元

正确答案：A

参考解析：选项B：甲企业直接持有乙企业50%的股份，乙企业直接持有丙企业

30%的股份，但甲企业间接持有丙企业15%的股份，不足20%，不能适用间接抵

免的优惠政策。选项C：甲企业直接持有乙企业50%的股份，超过20%，可以适

用间接抵免的优惠政策。选项D：应由甲企业负担的税款＝（180＋12）×50%＝

96（万元）。

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总

额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总

额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元。其中

来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万

元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后

利润按持股比例进行了分配。

（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为

2400万元。

（2016年注册会计师考题改编）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

[单选题]2.甲企业取得来源于乙企业投资收益的抵免限额为()万元。

A.50

B.100

C.125

D.150

正确答案：C

参考解析：甲企业在A国的境外所得＝（1000－180－12）×50%＋96＝500（万

元）；抵免限额＝500×25%＝125（万元）。

（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总

额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总

额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元。其中

来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万

元，乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后

利润按持股比例进行了分配。

（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为

2400万元。

（2016年注册会计师考题改编）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

[单选题]4.甲企业实际抵免额为()万元。

A.50

B.96

C.125

D.136.4

正确答案：C

参考解析：境外可抵免税额136.4万元＞抵免限额125万元，按限额抵免。

我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，

2021年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：

（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元；

（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国就全部所得缴纳企

业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税税率5%。

（其他相关资料：该居民企业适用25%的企业所得税税率，无纳税调整金额，