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施工企业会计制度

现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部单位使用的备用金，通过“备用金”科目核算。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记

有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置“现金帐”，由出纳人员根据收、付款凭证，按

照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计

数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到

帐款相符。

企业收付的现金，如果有外币现金的，应另行设置外币现金日记

帐。

银行存款

一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币

资金”科目核算，不在本科目核算。

二、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日

解交银行;一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算

规定，通过银行办理转帐结算。

企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”

等有关科目;提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科

目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置

“银行存款日记帐”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐

笔登记，并结出帐面余额。“银行存款日记帐”应与“银行对帐单”

核对清楚，至少每月核对一次，发现差额，应及时查明更正。月份终

了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的帐面结余与银行

对帐单余额调节相符。如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知

银行查明更正;属于企业记帐差错的，应由企业作更正的会计分录或补

记入帐。

四、企业应指定专人签发银行支票，其他人员一律不得签发支票。

银行汇票、银行本票和商业汇票，也应指定专人负责管理。

企业不准出租、出借银行帐户;不准签发空头支票和远期支票;不准

套取银行信用。

五、有外币存款业务的企业，可在本科目下设置“人民币存款”

和“外币存款”两个明细科目。企业发生的外币业务，应当将有关外

币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币

帐户的增加减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额

折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中

间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当月月初的国家外汇牌价，

作为折合率。月份(或季度、年度)终了，企业应将外币帐户的外币余额

按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余

额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑

损益，列作财务费用。外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均

应比照银行存款的方法记帐。

六、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币增加的外币存

款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌

价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国家外汇牌

价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额)，按照

调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支

付的款项，贷记本科目(人民币户)。用买入的外币购买物资、支付费用，

应分摊的外汇价差，借记有关材料物资、费用科目，贷记“外汇价差”

科目。用买入的外汇偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关

负债科目，贷记本科目，同时按偿还债务所用外汇应分摊的外汇价差，

借记“专项工程支出”“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目。

在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款应按国家外汇牌价

折合为人民币记帐，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民

币的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，

应冲销外汇价差，如有差额，作为汇兑损益处理;卖出的外币，如为其

他来源取得的，应作为汇兑损益处理。

企业在调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”

科目核算。购入外汇额度时，按实际支付的人民币，借记“外汇价差”

科目，贷记本科目(人民币户)，并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。

企业因发生销售等业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记，

卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。

应收帐款

一、本科目核算企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列

入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向

购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。企业为购货单位或接受