2024《增值税法》全文解读学习（规范增值税的征收和缴纳保护纳税人的合法权益）.pptx

——规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益——

汇报：XXX时间：XX月XX日

《中华人民共和国增值税法》是指在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，

以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

增值税是中国第一大税种，在保证税收收入稳定、提升财政治理能力方面发挥着至关重要的作用。

2019年11月，财政部和国家税务总局联合起草了《增值税法（征求意见稿）》向社会公开征求意见；

2020年5月，在调研及听取各方意见的基础上，起草《增值税法（送审稿）》。2022年，司法部会

同财政部、国家税务总局在送审稿的基础上形成了《增值税法（草案）》。同年12月，《增值税法

（草案）》首次提请全国人大常委会审议。2023年8月，全国人大常委会对《增值税法（草案）》进

行了二次审议。

2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过《中华人民共和国增值税法》，

自2026年1月1日起施行。

01《增值税法》解读

02《增值税法》全文学习

01

一、立法背景与意义

增值税法的出台，标志着增值税制度从行政法规向国家法律的跨越，是中国税制改革的重要一步。

它不仅提升了增值税制度的法律地位，还为企业提供了更加稳定、可预期的税收环境，有利于推

动经济高质量发展。

二、立法亮点

1法律地位提升：增值税从原先的行政法规（暂行条例）上升为国家法律，法律地位显著提升。

2征税范围明确：将“加工、修理修配劳务”并入“服务”范畴，减少了分类上的复杂性，征税

范围更加清晰明确。

3简化税收征管：对于境外单位和个人在境内发生的应税交易，直接规定由购买方作为扣缴义务

人，简化了税收征管流程。

4减少税收争议：精简了视同销售的情形，并明确了哪些情况下需要按照销售处理，提高了税收

征管的确定性。

5缓解企业压力：将期末留抵退税制度纳入法律范畴，允许当期进项税额大于销项税额的部分结

转下期抵扣或退还，缓解企业资金压力。

6推动数字化进程：明确电子发票与纸质发票具有同等法律效力，推动税收征管的数字化进程。

三、主要内容

1纳税人定义：在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位

和个人为增值税的纳税人。

2税率设置：根据应税交易的不同类型，设置了不同的税率，如13%、9%、6%和零税率等。

3应纳税额计算：纳税人发生应税交易，应按照一般计税方法计算应纳税额，即通过销项税额抵

扣进项税额的方式计算。小规模纳税人则可采用简易计税方法。

4税收优惠：明确了多项免征增值税的项目，如农业生产者销售的自产农产品、医疗机构提供的

医疗服务等。

四、影响与展望

增值税法的实施，将进一步完善中国税制体系，提升税收治理的现代化水平。对于企业而言，更

加稳定、可预期的税收环境将有助于其降低税收风险，合理规划经营策略。同时，增值税法的出

台也将对经济社会发展产生深远影响，推动经济高质量发展。

02

为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权

益，制定本法。

增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服

务。

在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税

交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本

法规定缴纳增值税。

销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，

有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

在境内发生应税交易，是指下列情形：

（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；

（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，

或者销售方为境内单位和个人。

有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（二）单位和个体工商户无偿转让货物；

（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

（二）收取行政事业性收费、政府性基金；

（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

（四）取得存款利息收入。

增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规

定在交易凭证上单独列明。

纳税人发生应税交易