中级财务会计货币资金、应收款项.pptVIP

中级财务会计讲义例5下列几项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（???）。A.信用证保证金存款???B.备用金???C.存出投资款???D.银行本票存款【答案】B【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。中级财务会计讲义库存现金的管理库存现金的核算备用金的核算库存现金的盘点与清查银行存款的核算银行存款的核对其他货币资金的内容及核算二、知识点总结三、难点及学习方法备用金的核算重点掌握在定额备用金制度下，日常报销不通过“备用金”帐户核算。注意清查当日首先通过“待处理财产损益—待处理流动资产损益”帐户核算，然后根据细查结果做相应处理。注意不能查明原因的现金长短款的处理，长款通过“营业外收入”帐户，短款通过“管理费用”帐户库存现金的清查01注意银行存款余额调节表只是为了核对帐目，并不能作为调整银行存款余额的原始凭证。银行存款余额调节表02主要内容及学习要求应收帐款应收票据预付帐款及其他应收款01知识点总结01难点及学习方法中级财务会计讲义012.2-2.5应收款项一、主要内容及学习要求中级财务会计讲义应收及预付款项应收帐款应收票据预付帐款其他应收款应收帐款的概念应收帐款的确认应收帐款的计价与核算坏帐及坏帐损失应收票据概述应收票据的核算应收票据贴现预付帐款的核算其他应收款核算其他应收款种类注：重点掌握理解掌握1、应收票据中级财务会计讲义1）应收票据概述应收票据指企业持有的、尚未到期兑现的票据。在我国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据，不需作为应收票据核算。因此，应收票据是指商业汇票。商业汇票带息票据不带息票据商业承兑汇票银行承兑汇票带追索权汇票不带追索权汇票按是否带息按承兑人不同按是否带追索权中级财务会计讲义1、应收票据2）应收票据核算帐户设置：为反映应收票据的取得、转让及款项收回情况，企业应设置“应收票据”帐户，属资产类帐户，借方反映应收票据的面值和应计利息，贷方反映票据的到期收回和转让，期末借方余额反映尚未到期的应收票据的面值和应计利息。应收票据核算应收票据计价应收票据到期日的确定应收票据取得的核算应收票据到期的核算按面值计价按月按日按票面金额借记“应收票据”帐户，贷记“主营业务收入”、“应交税费”、“应收帐款”等帐户到期月份的对日按实际天数，算头不算尾按到期值借记有关帐户，按应收票据帐面价值贷记“应收票据”帐户，如有差额贷记“财务费用”。带息票据应在年末计提利息，借记“应收利息”帐户，贷记“财务费用”帐户。1、应收票据中级财务会计讲义2）应收票据核算例1：甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100000元，尚未收到，已办妥手续，适用增值税率为17%。10日后，甲企业收到乙企业一份三个月的不带息商业承兑汇票，面值117000元，抵付产品货款；三个月后应收票据到期收回票面金额并存入银行。写出有关会计分录。如果三个月后乙企业无力偿还货款，写出有关会计分录。例2：4月15日签发的一个月到期票据，到期日应为___月___日。6月30日签发的一个月到期票据，到期日应为___月___日。4月15日签发的90天到期票据，其到期日应为___月___日中级财务会计讲义1、应收票据2）应收票据核算例3：某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明销售收入为100000元，增值税额17000元。收到A公司交来商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率10%。分别写出收到票据、年度终了及票据到期收到款项时的会计分录。中级财务会计讲义1根据中国人民银行《支付结算办法》的规定，银行转账结算办法有九种：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付。在银行转账结算方式中，银行汇票、商业汇票、银行本票和支票四种方式均为票据，在我国目前的会计核算中只有商业汇票作为票据核算，故商业汇票的内容与核算将分别在应收票据和应付票据的核算中介绍；银行汇票、银行本票、信用证和信用卡的核算则在其他货币资金的核算中说明。2中级财务会计讲义a．支票。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定