一般纳税人增值税13种申报变化.docx

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【填写案例1】2019年3月31日前设立纳税人（截止2019年9月30日经营期满12个月），不符合10%加计抵减政策，符合15%加计抵减政策的申报表填写案例

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【填写案例2】2019年3月31日前设立纳税人（截止2019年9月30日经营期不满12个月），不符合10%加计抵减政策，符合15%加计抵减政策的申报表填写案例

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【填写案例3】2019年3月31日前设立纳税人（截止2019年9月30日经营期满12个月），符合10%加计抵减政策的，符合15%加计抵减政策的申报表填写案例

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【填写案例4】2019年3月31日前设立纳税人（截止2019年9月30日经营期不满12个月），符合10%加计抵减政策的，符合15%加计抵减政策的申报表填写案例

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【填写案例5】2019年3月31日前设立纳税人（截止2019年9月30日经营期满12个月），符合10%加计抵减政策的，不符合15%加计抵减政策的申报表填写案例

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【填写案例6】2019年3月31日前设立纳税人（截止2019年9月30日经营期不满12个月），符合10%加计抵减政策的，不符合15%加计抵减政策的申报表填写案例

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【填写案例7】2019年4月1日至9月30日期间设立的纳税人，不符合10%加计抵减政策，符合15%加计抵减政策的申报表填写案例21

【填写案例8】2019年4月1日至9月30日期间设立的纳税人，符合10%加计抵减政策的，符合15%加计抵减政策的申报表填写案例23

【填写案例9】2019年4月1日至9月30日期间设立的纳税人，符合10%加计抵减政策的，不符合15%加计抵减政策的申报表填写案例27

【填写案例10】2019年10月1日后设立纳税人，符合10%加计抵减政策的，不符合15%加计抵减政策的申报表填写案例29

【填写案例11】2019年10月1日后设立纳税人，符合15%加计抵减政策的申报表填写案例32

【填写案例12】按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减的申报表填写案例35

【填写案例13】按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额的申报表填写案例37

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【填写案例1】2019年3月31日前设立纳税人（截止2019年9月30日经营期满12个月），不符合10%加计抵减政策，符合15%加计抵减政策的；

某企业2018年9月20日成立，当月未进行生产经营，未取得销售收入，自2019年1月1日起登记为增值税一般纳税人。2018年10月至2018年12月小规模期间，提供餐饮服务取得不含税销售额100000元；2019年1月至2019年3月一般纳税人期间，提供餐饮服务取得不含税销售额200000元，销售应税货物取得不含税销售额400000元；2019年4月至2019年9月一般纳税人期间，提供餐饮服务取得不含税销售额500000元，销售货物取得不含税销售额100000元。企业2019年10月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元，无上期留抵税额。

分析：根据39号公告第七条第一项规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

该企业在2018年9月至2019年3月期间，提供生活服务取得销售额占全部销售额比重=（100000+200000）÷（100000+200000+400000）=42.86%，未超过50%，不适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。

根据87号公告，2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。

本公告所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定