增值税法2024年颁布.pdf

中华人民共和国增值税法

（2024年12月25日第十四届全国人民代表大会常务委

员会第十三次会议通过）

目录

第一章总则

第二章税率

第三章应纳税额

第四章税收优惠

第五章征收管理

第六章附则

第一章总则

第一条为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增

值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。

第二条增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针

政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。

第三条在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、

－－1

服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单

位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法

规定缴纳增值税。

销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、

不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或

者使用权。

第四条在境内发生应税交易，是指下列情形：

（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动

产、自然资源所在地在境内；

（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方

为境内单位和个人；

（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产

的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

第五条有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法

规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集

体福利或者个人消费；

（二）单位和个体工商户无偿转让货物；

（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

第六条有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值

税：

2

－－

（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

（二）收取行政事业性收费、政府性基金；

（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

（四）取得存款利息收入。

第七条增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税

税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列

明。

第八条纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通

过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；

本法另有规定的除外。

小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简

易计税方法，计算缴纳增值税。

中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照

国务院的有关规定执行。

第九条本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额

未超过五百万元的纳税人。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可

以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算

缴纳增值税。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税

人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。

－－3

第二章税率

第十条增值税税率：

（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁

服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率

为百分之十三。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动

产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列

货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、

二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物