高教第三版朱荣恩审计学课件第6章.pptxVIP

第六章审计抽样;二、不确定性与审计抽样

（一）抽样风险

（二）非抽样风险

三、审计抽样的种类

（一）统计抽样与非统计抽样

（二）属性抽样与变量抽样

;四、审计抽样的过程

（一）样本设计

1．审计目标

2．审计对象总体及抽样单位

3．抽样风险和非抽样风险

4．可容忍误差

5．预期总体误差

6．分层;（二）样本选取

1．确定样本选取方法

（1）随机选样

（2）系统选样

（3）随意选样

（4）整群选样

（5）判断选样

2．执行抽样计划

;（三）抽样结果的评价

1．分析样本误差

2．推断总体误差

3、评价样本结果

五、审计抽样与专业判断

;第二节控制测试中的审计抽样

一、基本概念

二、控制测试中统计抽样的运用

（一）属性抽样的基本过程

1．确定审计目标

2．确定将要调查的属性并定义误差

3．定义审计对象总体和抽样单位

需要考虑三个方面的问题:

(1)审计目标

(2)审计对象的特征

(3)被审计单位内部控制发生变化;4．确定样本量

影响样本规模的因素有：

（1）可接受信赖过度风险

（2）可容忍偏差率

（3）预期总体偏差率

（4）查样本规模表并考虑总体规模的影响

（5）确定样本量的因素总结

5．确定样本选取方法

6．执行抽样计划

;7．评价抽样结果

（1）计算样本偏差率

（2）确定偏差上限

8．形成总体结论

(1）特定依赖过度风险下的偏差上限超过可容忍偏差率

(2）特定依赖过度风险下的偏差上限小于可容忍偏差率;（二）属性抽样技术的种类

1．固定样本量抽样

2．停—走抽样

3．发现抽样

二、控制测试中非统计抽样的运用

（一）确定样本量

（二）确定样本选取方法

（三）评价抽样样本结果

;第三节实质性程序中的审计抽样

一、基本概念

1．不同类型审计测试中的审计抽样

2．账户余额测试方法

二、实质性程序中统计抽样的运用

（一）金额加权选样

1.金额加权选样与属性抽样

2.金额加权选样的基本过程

(1)确定审计目标

(2)定义错报条件

(3)定义审计对象总体和抽样单位;(4)确定样本量

在金额加权选样中，影响样本规模的因素有：

①可接受误受风险

②可容忍错报额

③预期总体错报额

④总体账???价值

⑤总体中错报项目的平均错报率

⑥确定样本量;(5)确定样本选取方法

(6)执行抽样计划

(7)评价抽样结果

(8)形成审计结论

3.金额加权选样的适用范围

与变量抽样相比较，金额加权选样最适用于以下三种情况：

（1）不知道总体的单位数和变异性

（2）总体只包含借方余额

（3）预计总体没有错报或只有很少的高报

;（二）变量抽样

变量抽样技术有三种常见方法：

1．均值估计抽样

2．差额估计抽样

3．比率估计抽样

4．变量抽样的适用范围

与金额加权选样相比较，变量抽样最适用于以下三种情况：

（1）不知道抽样单位的账面价值

（2）总体有零余额或贷方余额存在

（3）预计总体有错报或者高报低报都有;（三）实质性程序中非统计抽样的运用

1．确定样本量

2．评价样本结果

;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。11月-2111月-21Friday,November5,2021

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。15:15:5215:15:5215:1511/5/20213:15:52PM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。11月-2115:15:5215:15Nov-2105-Nov-21

12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。15:15:5215:15:5215:15Friday,November5,2021

13、志不立，天下无可成之事。11月-2111月-2115:15:5215:15:52November5,2021

14、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfIdgonealone,Icouldnthaveseennearlyasmuch,becauseIwouldnthaveknownmywayabout.

。05十一月20213:15:52下午15:15:5211月-21

15、会当凌绝顶，一览众山小。十一月213:15下午11月-2115:1