第四章辅助生产费用的核算.pptx

第四章辅助生产的核算;第一节辅助生产费用的归集;二、辅助生产车间的类型：

单品种辅助生产：只生产一种产品或只提供一种劳务，如供电、供水、供气、供风等辅助生产车间。

多品种辅助生产：生产多种产品或提供多种劳务，如从事工具、模具、修理用备件的制造及机器设备修理等的辅助生产车间。;（一）辅助生产费用归集的内容

1、辅助生产车间自身发生的各项费用，如材料费用、工资费用等，着通常被称为辅助生产原始费用。

2、从其他辅助生产车间分配计入的费用。

;第二种情况：;（二）辅助生产费用归集的程序;2、多品种辅助生产车间成本归集：

在多品种辅助生产车间，所发生的费用需由两个或两个以上的产品、劳务或作业负担，应将共同费用在受益对象间进行分配。

除了按车间别设置辅助生产成本明细帐外，还应按各种产品、劳务，分别开设成本计算单，登记当月发生的直接材料、直接人工等直接成本项目费用。其他费用先在“制造费用-辅助生产费用”核算，月末采用适当的方法，分配计入有关产品和劳务成本计算单。

;（四）辅助生产费用归集的账务处理;会计分录

A.发生各项要素费用时：

借：辅助生产成本--××车间（或产品）

制造费用--××辅助车间

贷：原材料

燃料

应付职工薪酬

应付账款

累计折旧

银行存款

B.期末分配制造费用时：

借：辅助生产成本--××车间（或产品）

贷：制造费用--××辅助车间

;（三）辅助生产费用分配原则;第二节辅助生产费用的分配;如果辅助生产车间是为基本生产车间和其他部门提供产品的，辅助生产所生产的产品，工具、模具和修理用备件等辅助产品完工时：

借：低值易耗品或原材料

贷：辅助生产成本

基本生产车间或其他部门领用辅助产品时：

借：有关成本费用科目

贷：低值易耗品或原材料

;2、提供劳务;二、辅助生产费用的分配;分

配

方

法;1、直接分配法;【例题】某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等服务，根据“生产成本——辅助生产成本”明细账汇总的资料，供水车间本月发生费用为4130元，???电车间本月发生费用为9480元。各辅助生产车间提供产品或劳务见表。;;参考答案;【方法小结】当我们面对两个辅助车间的分配问题时，往

往由于车间之间的相互制约而无法进行。如果两车间涉及

的业务量较小，费用额较低，此时我们可以把两车间相互

提供的产品和劳务忽略，而只是分配给除辅助车间以外的

受益对象，这就是—直接分配法。;2、交互分配法;分配步骤：

（1）交互分配（对内分配）

以各辅助生产车间分配前的费用及其相互提供劳务的数量为依据进行内部分配。;（2）对外分配（第二次分配）;?某辅助生产车间以外受益部门应负担的辅助生产费用;【例题】某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等服务，根据“生产成本——辅助生产成本”明细账汇总的资料，供水车间本月发生费用为4130元，供电车间本月发生费用为9480元。各辅助生产车间提供产品或劳务见表。;（1）计算辅助生产费用交互分配率

供水车间交互分配率=4130/82600=0.05（元/立方米）

供电车间交互分配率=9480/46000=0.206（元/度）

（2）交互分配

供水车间分配的电费=6000*0.206=1236（元）

供电车间分配的水费=20000*0.05=1000（元）

（3）交互分配后各辅助生产车间的实际费用

供水车间交互分配后的实际费用=4130+1236-1000=4366

供电车间交互分配后的实际费用=9480+1000-1236=9244

;（4）交互分配后的分配率

供水车间交互分配后的分配率=4366/（82600-20000）=0.07（元/立方米）

供电车间交互分配后的分配率=9244/（46000-6000）=0.231（元/度）

（5）对外分配的费用

?供水车间费用的分配

基本生产车间一般耗用分配的水费=41000*0.07=2870（元）

行政管理部门应分配的水费=16000*0.07=1120（元）

销售部门应分配的水费=4366-2870-1120=376（元）

?供电车间费用的分配

甲产品分配的电费=20600*0.231=4758.6（元）

基本生产车间一般耗用分配的电费=16000*0.231=3696（元）

行政管理部门应分配的电费=2400*0.231=554.4（元）

销售部门应分配的电费=9244-4758-3696-554.4=235;;（6）编制会计分录

?辅助生产费用第一次分配时（对内分配时）

借：辅助生产成本——供水车间1236（从供电车间转入的供水车间应承担的电费）

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