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以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》

EPC项目全生命周期税务规划

服务方案

以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》

项目全生命周期税务筹划，是指将税务管理贯穿于项目的前期策

划、过程执行、后期收尾的全过程中，同时，体现“早期介入、前期

筹划、中期控制、后期归纳、向后追踪”的税务管理职能和税务监督

特点。

一、EPC项目前期筹划

项目前期主要是指项目投标前的准备阶段，对于施工企业来说，

在工程项目全生命周期中，投标工作就像是胎儿的孕育阶段，这一阶

段决定了施工项目的“遗传基因”，施工项目经济效益的优劣、资金

状况的好坏、资源供应的急缓往往在施工合同签订之前就由施工项目

的本质属性和施工单位的综合实力决定了。因此，这一阶段的财务管

理工作是项目全生命周期财务管理工作的起点，尤为重要。

（一）标前成本测算

1、业务描述

标前成本测算，指的是施工企业依照招标方案、工程量清单、答

疑、补疑，根据施工组织设计、图纸、设计、技术规范性等资料，综

合考虑工程工期、企业管理等多个因素，在招投标之前就对上述因素

进行核算，预测拟投标的项目从投标开始到竣工验收阶段可能会发生

的全部成本费用。它是基于企业分包的劳务价格、市场的材料价格、

机械设备使用费等其他直接费、间接费等投入，结合招标文件中的内

容，基于施工企业自身的承受能力及对施工现场的调查结果，科学估

算出拟投标项目的成本。

2、相关部门

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项目部各个部门。

3、合规操作

初期调研：EPC总承包项目涉及项目设计、采购、施工全过程，

在工程款的收付，各项成本支出实地察看当地建筑材料出厂价、运费

及其运距，当地水费、电费、取土费、资源费、汽油、柴油等价格，

结合工程的用量，测算出成本金额。例如公司物资部可组织对施工项

目周边地区的砂、碎石等建材类材料价格调研，通过与施工期相近的

前*年度（至少是前三年度）的供需量、价格变化进行逐年分月的分

析，为后期项目部预订地材等材料提供价格指引。

（二）承包合同签订

1、业务描述

建筑承包合同决定业务流程，业务流程决定企业税收情况。因此

需要从源头上对业主的建设合同以及与合作单位签订的合同进行各

类税费以及成本的管理与规划。建筑企业总承包合同的涉税风险隐患

源头是建筑总承包合同与招投标文件不一致，建筑合同与招标投标文

件的实质条款不一致，这将会导致在财务核算、税务处理和内、外部

审计中出现风险。

2、相关部门

总工室、工程室、技术室、材料室、成本室等。

3、合规操作

（1）合同签订之前审视和察看招标文件中的涉税条款规定。

在获得发包方颁发的中标通知书后，需要重点审视和查看招标文

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件中的以下涉税条款：发包方式条款；建筑材料、设备、动力供应条

款；工程结算或价格调整变动条款。同时应建立和完善各类合同模板，

不断的完善合同条款，特别是合同价款的约定、款项支付的条件以及

发票风险条款等涉税重要内容，要根据实际的经济业务及税收政策的

变化，及时做出更新。加强合同的税务审批环节，就合同条款可能涉

及的税收风险提前关注和列明，进行事前分析和策划管理，做到“合