人民大2024《税务会计（第5版）》修订版PPT第6章 其他税种会计（上）PPT.pptx

;;;;;;;书名：《税法（简明版）》（第4版）

（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等必威体育精装版税收政策编写）

（本书为《税法》（第7版）的简明版本，本书与《税法》（第7版）相比，主要是少了最后一章税务行政法制；第一章也有所压缩）

作者：梁文涛主编

ISBN：978-7-300-33017-4

适用学生层次：本科（专科也可以用）

出版时间：2024年8月第4版（2024年12月根据新政策修订后加印）

出版社：中国人民大学出版社

定价：59元

丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

;;;;;第6章其他税种会计（上）;第1节关税会计;;;第1节关税会计 ;一、关税的认知

（一）关税的概念;;;;;;2.关税税率的运用

（1）进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率。;（4）补征或者退还关税税款，应当按照上述第（1）至（3）条的规定确定适用的税率。;1.进口货物计税价格的确定

进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。;;;;;;;;;;;;;;;;;;2.代理进口业务关税的会计核算

代理进口业务是受托方（一般为进出口公司）接受委托方（一般为工业企业）的委托，代理货物进口并收取代理手续费的交易活动。;【工作要求】（1）计算甲进出口公司应代收代缴的进口关税、进口环节增值税。

（2）计算甲进出口公司的代理手续费及增值税销项税额。

（3）对甲进出口公司上述业务进行账务处理。;2.代理出口业务关税的会计核算

代理出口业务是受托方（一般为进出口公司）接受委托方（一般为工业企业）的委托，代理货物出口并收取代理手续费的交易活动。;第2节城市维护建设税、

教育费附加和地方教育附加会计;一、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的认知

（一）城市维护建设税和教育费附加和地方教育附加的概念

城市维护建设税（简称城建税）是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（简称两税税额）为计税依据所征收的一种税。征收城市维护建设税的主要目的是筹集城镇??施建设和维护资金。

教育费附加、地方教育附加是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据所征收的附加费。;;;;;;（六）应纳城市维护建设税和教育费附加和地方教育附加的计算

应纳城市维护建设税=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率（7%，5%或者1%）

应纳教育费附加=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×征收率（3%）

应纳地方教育附加=纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额×征收率（2%）;（七）城市维护建设税和教育费附加和地方教育附加的征收管理

1.城市维护建设税的纳税义务发生时间、教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间

城市维护建设税的纳税义务发生时间、教育费附加和地方教育附加的缴纳义务发生时间，与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。;2.城市维护建设税的纳税期限、教育费附加和地方教育附加的缴纳期限

城市维护建设税的纳税期限、教育费附加和地方教育附加的缴纳期限与增值税、消费税的纳税期限一致。增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。;3.城市维护建设税的纳税地点、教育费附加和地方教育附加的缴纳地点

纳税人实际缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的地点。有特殊情况的，按下列原则和办法确定纳税地点或缴纳地点：

（1）代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点或者缴纳地点为代扣代收地。

（2）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。;二、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的会计核算

企业计提城市维护建设税时，应借记“税金及附加”“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳城市维护建设税时，应借记