人民大2024《税务会计（第5版）》修订版PPT第5章 个人所得税会计PPT.pptx

;;;;;;;书名：《税法（简明版）》（第4版）

（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等必威体育精装版税收政策编写）

（本书为《税法》（第7版）的简明版本，本书与《税法》（第7版）相比，主要是少了最后一章税务行政法制；第一章也有所压缩）

作者：梁文涛主编

ISBN：978-7-300-33017-4

适用学生层次：本科（专科也可以用）

出版时间：2024年8月第4版（2024年12月根据新政策修订后加印）

出版社：中国人民大学出版社

定价：59元

丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

;;;;;第5章个人所得税会计;;;;;;第1节个人所得税的认知;一、个人所得税的概念

个人所得税是指对个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。

二、个人所得税的纳税义务人

个人所得税的纳税人依据住所和居住时间两个标准分为居民个人和非居民个人。;（一）居民个人

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。

（二）非居民个人

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。;

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;四、个人所得税的税率;级数;本期应预扣预缴个人所得税=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

式中，累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会??务委员会备案。;第2节个人所得税的

会计核算;一、个人所得税会计科目的设置;二、代扣代缴个人所得税的会计核算

（一）工资、薪金所得个人所得税的会计核算;（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的会计核算;（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得和偶然所得等个人所得税的会计核算;;;（四）财产转让所得个人所得税的会计核算;;【工作实例5-6】个人独资企业甲的投资者2023年各季度的预缴个人所得税金额均为15000元。个人独资企业甲的投资者汇算清缴时计算的2023年度个人所得税为80000元。个人独资企业乙的投资者2023年各季度的预缴个人所得税金额均为15000元。个人独资企业乙的投资者汇算清缴时计算的2023年度个人所得税为50000元。

【工作要求】（1）对个人独资企业甲上述业务进行账务处理。

（2）对个人独资企业乙上述业务进行账务处理。;第3节个人所得税的

纳税申报;;二、个人所得税自行申报的纳税申报

纳税人自行申报个人所得税时，根据不同的情况应当分别填报“个人所得税年度自行纳税申报表”（A表）（仅取得境内综合所得年度汇算适用）、“个人所得税经营所得纳税申报表”（略）等申报表。;谢谢大家！