2023年电大中级财务会计二形成性考核册答案 .docxVIP

贷：原材料

贷：原材料 100000

贷：原材料

贷：原材料 100000

同步：借：主营业务成本

同步：借：主营业务成本 750000

中级财务会计二答案

作业1

习题一

二、资料

A企业为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%,转让无形资产日勺营业税为5%。2023年5月发生如下经济业务：

三、规定对上述经济业务编制会计分录。

.向B企业采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2023元。发票账单已经抵达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

借：原材料 901860

应交税费——应交增值税（进项税额） 153140

贷：银行存款 1055000

.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同步交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。

借：银行存款 1270000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 170000

——应交消费税 100000

贷：库存商品 750000

.转让一项专利日勺所有权，收入15000元已存入银行。该项专利日勺账面余值为80000元、合计摊销75000元。

TOC\o1-5\h\z借：银行存款 15 000

合计摊销 75 000

贷：无形资产 80000

营业外收入 10 000

借：营业外支出 750

贷：应交税费——应交营业税750

.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%日勺扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。

借：原材料 69600

应交税费——应交增值税（进项税额） 10400

贷：银行存款 80000

.委托D企业加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生日勺增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交日勺增值税、消费税已用银行存款与D企业结算。

①借：委托加工物资 100000

可供发售金融资产—成本

可供发售金融资产—成本 15

27500②借：委托加工物资

27500

TOC\o1-5\h\z应交税费——应交增值税（进项税额） 4250

贷：银行存款 31 750

③借：库存商品 127500

贷：委托加工物资 127 500

.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使

用，款项已通过银行存款支付。

借：固定资产 180000

应交税费——应交增值税（进项税额） 30600

贷：银行存款 210600

.企业在建日勺办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

借：在建工程 58500

贷：原材料 50000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500

.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680

贷：原材料 4000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）680

盘亏日勺原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税与否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质日勺损失。

习题二

二、资料

甲企业欠乙企业货款350万元。现甲企业发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲企业一批存货和所持有日勺A企业股票抵债。其中，1.抵偿存货日勺成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲企业持有日勺A企业股票10000股作为可供发售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日日勺公允价值为每股30元。乙企业对改项债权已计提30%日勺坏账准备，受让日勺存货仍作为存货核算和管理，对受让日勺A企业股票作为交易性投资管理。甲、乙企业均为一般纳税人，经营货品合用日勺增值税税率17%。

三、分别作出甲、乙企业对该项债务重组业务日勺会计分录。

单位：万元

甲企业（债务人）

债务重组收益=350—（180-15）一30.6—30=124.4

TOC\o1-5\h\z①借：应付账款——乙企业 350

存货跌价准备 15

贷：主营业务收入 180

应交税费—应交增值税（销项税额） 30.6

－公允价值变动 10

投资收益 5

营业外收入 124.4

②借：资本公积一其他资本公积 10

贷：投资收益 10

③借：主营业务成本 200

贷：库存商品 200

乙企业（债权人）