中级财务02货币资金.pptVIP

（一）外埠存款**采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证。（二）银行汇票存款**银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。01企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款02（二）银行汇票存款**企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录，借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票”账户。0102（二）银行汇票存款**借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应，01借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时，02三、其他货币资金**外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。其他货币资金——外埠存款**外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。其他货币资金——银行汇票存款**银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。其他货币资金——银行本票存款**银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。其他货币资金——信用证保证金存款**信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。其他货币资金——信用卡存款**信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。例题**企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。其他货币资金银行存款在途货币资金现金【答案】?A【解析】企业存放在银行的信用卡存款，应通过其他货币资金科目进行核算。其他货币资金——存出投资款**存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。例题**01企业的存出投资款，应借记（）账户。02其他货币资金03应收票据04其他应收款05预付账款06【答案】A07【解析】企业的存出保证金应在“其他货币资金”账户核算。其他货币资金——在途货币资金**在途货币资金是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项。第二节货币资金业务的会计处理**一、库存现金业务的会计处理企业会计准则设置了“库存现金”账户。“库存现金”账户可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式。库存现金库存现金的增加库存现金的减少库存现金的余额企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。库存现金——业务处理**企业收到现金时，支出现金时，借：库存现金借：有关账户贷：有关账户贷：库存现金对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证；将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。库存现金——现金日记账**企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。现金日记账库存现金——现金短缺或溢余**每日终了，结算现金收支，如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算。属于现金短缺，借：待处理财产损溢——流动资产损溢实际短缺的金额贷：库存现金实际短缺的金额属于现金溢余，借：库存现金实际溢余的金额贷：待处理财产损溢——流动资产损溢实际溢余的金额现金——现金短缺**如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借：其他应收款——现金短款（××个人）责任人赔偿的部分库存现金责任人赔偿的部分贷：待处理财产损溢——流动资产损溢责任人赔偿的部分库存现金——现金短缺**借：其他应收款——保险赔款保险公司赔偿的部分贷：待处理财产损溢——流动资产损溢保险公司赔偿的部分属于应由保险公司赔偿的部分，借：管理费用——现金短缺无