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应收账款管理财务管理

应收账款管理一、应收账款的功能应收账款的功能在竞争激烈的市场经济条件下，赊销是企业使用的一种重要的促销手段。1.促进销售当产成品存货较多时，企业可以采用较为优惠的信用条件进行赊销2.减少存货

应收账款管理应收账款的机会成本是指将资金投放于应收账款上所丧失的其他收入。机会成本＝维持赊销业务所需资金×资本成本率（有价证券利率）二、应收账款的成本1.机会成本

应收账款管理维持赊销业务所需资金＝应收账款平均余额×变动成本/销售收入＝应收账款平均余额×变动成本率应收账款平均余额＝赊销收入净额/应收账款周转率应收账款周转率＝360/应收账款周转期（收账天数）

应收账款管理【例7-5】某企业全年的赊销收入净额为600万元，应收账款收账期为60天，变动成本率为60%，资本成本率为10%。试计算该企业应收账款的机会成本。

应收账款管理【解】应收账款周转率＝360÷60＝6（次）应收账款平均余额＝600÷6＝100（万元）维持赊销业务所需资金＝100×60%＝60（万元）应收账款机会成本＝60×10%＝6（万元）

应收账款管理管理成本是指为管理应收账款所支付的一切费用，包括客户信用状况调查费、收集整理各种信息的费用和收账费用等。2.管理成本

应收账款管理坏账成本是指应收账款因故不能收回而发生的坏账损失，该项成本一般与应收账款余额成正比。3.坏账成本

应收账款管理三、信用政策（一）信用标准1.信用标准的定性分析（1）同行业竞争对手的情况。即若对手实力很强，则制定较低的信用标准以吸引客户，扩大销售；反之，则制定较高的信用标准。（2）企业承担违约风险的能力。若企业实力一般，承担风险的能力较弱，则应选择较严格的信用标准，以降低企业面临客户违约风险的可能性。

应收账款管理（3）客户的信用状况。“5C”评价法。①品德。这是评价客户信用品质的首要因素②能力。能力是指客户偿还债务的财务实力。③资本。④抵押品。⑤条件。条件是指社会经济环境的变化对客户经济状况和偿债能力的影响。

应收账款管理（1）确定信用等级评价标准。（2）利用客户的财务报告资料，计算各自的指标值并与信用等级评价标准进行比较。（3）进行风险排队，确定风险等级。2.信用标准的定量分析

应收账款管理客户的某项指标值≤信用差指标值，则预计坏账损失率将增加10%。客户的某项指标值在信用好与信用差之间，则预计坏账损失率将增加5%。

应收账款管理客户的某项指标值≥信用好指标值，则预计坏账损失率等于0。最后，将客户各项指标的预计坏账损失率相加，即可作为该客户可能发生坏账损失的总比率。

应收账款管理【例7-6】某行业的信用标准与甲客户的各项指标值和坏账损失率如表7-3所示。

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应收账款管理信用条件通常表示为2/10，1/20，n/30等形式，其含义分别为10天内付款可享受价款2%的现金折扣；第10～20天付款可享受1%的现金折扣；最后付款期限为30天，超过20天付款没有任何现金折扣优惠。（二）信用条件

应收账款管理【例7-7】某企业预测年度的赊销收入净额为2280万元，其信用条件是n/30，变动成本率为60%，资本成本率为18%。假设企业收账政策不变，固定成本总额不变。该企业准备了三个信用条件的备选方案：A方案维持n/30的信用条件不变，B方案将信用条件放宽到n/60，C方案将信用条件放宽到n/90，三种备选方案的信用条件情况如表7-4所示。试分析三种不同的方案。

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应收账款管理【解】分析表7-4中资料，并制作三种方案的信用情况分析如表7-5所示。在三个方案中，B方案最优

应收账款管理现金折扣是企业为鼓励客户及早付款而给予客户的折扣优惠，它可以加速账款收回，减少应收账款的机会成本与坏账损失等。但会导致企业原来计算的销售收入额的相对调减，即企业销售收入净额等于原确认的账面销售收入额减去现金折扣额。

应收账款管理【例7-8】承【例7-7】如果企业选择了B方案，但为了加速应收账款的收回，决定将赊销条件改为2/15，1/30，n/60，预计将有60%的客户选择2%的现金折扣，10%的客户选择1%的现金折扣，此时坏账损失率降为2%，收账费用降为32万元，试问该企业所做的该项决策是否有益？

应收账款管理【解】应收账款周转期＝60%×15＋10%×30＋30%×60＝30（天）应收账款周转率＝360÷30＝12（次）应收账款平均余额＝2400÷12＝200（万元）维持赊销业务所需资金＝200×60%＝120（万元