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操千曲尔后晓声，观千剑尔后识器。——刘勰

财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》

第一章总则

第一条为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，

维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》(以下

简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。

第二条本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质

量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执

行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业

单位和其他经济组织(以下统称单位)。

第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，

制定本部门或本系统的内部会计控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的

内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计

控制制度，并组织实施。

第五条单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实

施负责。

第二章内部会计控制的目标和原则

第六条内部会计控制应当达到以下基本目标：

(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。

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(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行

为，保护单位资产的安全、完整。

(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

第七条内部会计控制应当遵循以下基本原则：

(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单

位的实际情况。

(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，

任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济

业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决

策、执行、监督、反馈等各个环节。

(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位

的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确

保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(五)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达

到最佳的控制效果。

(六)内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整

和管理要求的提高，不断修订和完善。

第三章内部会计控制的内容

第八条内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、

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对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、

担保等经济业务的会计控制。

第九条单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批

准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员

应当相互制约，确保货币资金的安全。

第十条单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资

产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，

防止各种实物资产被盗、毁损和流失。

第十一条单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过

实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评

估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。

第十二条