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内部审计工作流程步骤详解

内部审计工作流程步骤详解

规范内部审计业务的操作流程对于完善集团内部审计工作、

确保审计人员顺利完成审计任务是至关重要的。根据集团《内

部审计制度》及《内部审计实务标准》的相关规定，内部审计

业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规

定遵照执行。

根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤：

步骤一：审计立项与授权

审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。

审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、

各项经营活动或项目、系统等。

审计对象的选择一般由以下三种方式决定：

1.集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险

来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。

2.由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。

3.被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。

对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报

告的形式报集团总裁审核、批准与授权。

步骤二：审计准备

在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审

计计划。审计准备工作包括以下内容：

1.初步确定具体审计目标和审计范围。

内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，

协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具

体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审

计方案和审计工作结束后的审计评价。

内部审计的范围一般包括以下几个方面：

1)组织内部控制系统的恰当性、有效性。

2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。

3)经营活动的效率和效果。

4)资产的护卫情况。

5)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。

审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确

保审计目标的实现。

2.研究背景资料

在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。

当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包

括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财

务报告、有关的政策法规和预算资料等。

当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、

预算资料、合同及相关责任人资料等。

如果在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文

件，关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。

3.成立审计小组和确定审计时间

在审计准备阶段，审计部门应成立审计小组，明确每个审

计人员的职责和任务，并确定审计时间表。审计小组的组成应

根据审计任务的性质和范围来确定。审计时间表应考虑到审计

人员的工作量、审计对象的经营活动特点、审计部门的安排等

因素。

为了满足不同审计项目的需求，审计部门需要安排适当的

审计人员，并指定审计项目负责人，对审计工作进行具体的安

排。同时，审计小组也需要初步确定审计时间，包括审计开始

的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间。

在制定审计方案时，需要明确审计目标、范围和具体进行

的程序。审计方案是审计工作的记录，由审计负责人初步制定，

并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整。如果被审

计单位的背景资料不全或需要实施突击性检查，审计人员也可

以在审计过程中制订和完善审计方案。

在计划审计报告的提交方式、时间和对象时，需要考虑到

审计报告的受众群体和他们的需求。同时，审计人员也需要发

出审计通知书，通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和

范围，并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资

料。

在审计开始前，审计人员应与被审计单位负责人、财务负

责人及其他相关人员召开审计座谈会，了解基本情况、说明审

计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的

范围等。此外，审计人员还应实地观察被审计单位的经营地点、

设备、职员及业务情况，对被审计单位的业务活动获得感性认

识。同时，审计人员还需要对被审计单位提供的及实地考察过

程中得到的文件资料进行整理归档，并进行查阅、研究。完成

初步调查后，审计人员应编写简要的初步调查说明书，概括被

审计单位的基本情况及初步调查的实施情况。

在进行分析性程序及符合性测试时，审计人员应根据财务

报表和有关业务数据计算