人民大2024修订版《税法(第7版)》教学课件 第六章 其他税种税法（上）.pptx

主教材：《税法》（第7版）

配套用书：《税法习题集》

1.根据全面营改增、增值税13%和9%新税率、新个人所得税法等必威体育精装版税收政策编写。

2.“税费申报”的内容根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）、《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）等文件全新修订。;;;;书名：《税法（简明版）》（第4版）

（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等必威体育精装版税收政策编写）

（本书为《税法》（第7版）的简明版本，本书与《税法》（第7版）相比，主要是少了最后一章税务行政法制；第一章也有所压缩）

作者：梁文涛主编

ISBN：978-7-300-33017-4

适用学生层次：本科（专科也可以用）

出版时间：2024年8月第4版（2024年12月根据新政策修订后加印）

出版社：中??人民大学出版社

定价：59元

丛书名：普通高等学校应用型教材·会计;;;;;;;;;;;;;;;第一节关税法;一、关税的认知

关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税（就我国而言，关税是我国海关依法对进出口货物、进境物品征收的一种税）。所谓境是指关境，又称海关境域或关税领域，是国家《海关法》全面实施的领域。;（一）关税纳税人和扣缴义务人的确定

1.关税的纳税人

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人，是关税的纳税人。;（二）关税征税对象的确定

我国关税的征税对象是进口的货物、出口的货物、进境的物品。;（五）关税税率的判定

1.关税税率的类别

进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率。出口关税设置出口税率。对实行关税配额管理的进出口货物，设置关税配额税率。对进出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。;3.关税税率适用的具体规则;（4）原产于上述第（1）至（3）条规定以外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。;4.关税税率的调整;5.特别关税的判定

特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。

报复性关税是指为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对相关国家的进口货物征收的一种进口附加税。

反倾销税就是对倾销商品所征收的进口附加税。当进口国因外国倾销某种产品，国内产业受到损害时，会征收相当于出口国国内市场价格与倾销价格之间差额的进口税。;反补贴税是指对进口商品征收的一种超过正常关税的特殊关税，目的在于抵消国外竞争者得到奖励和补助产生的影响，从而保护进口国的制造商。;6.关税税率的运用

（1）进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率。

（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。;（4）补征或者退还关税税款，应当按照上述第（1）至（3）条的规定确定适用的税率。

（5）因纳税人、扣缴义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。;3.特殊情形关税的征免规定

（1）根据维护国家利益、促进对外交往、经济社会发展、科技创新需要或者由于突发事件等原因，国务院可以制定关税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。;（3）保税货物复运出境的，免征关税；不复运出境转为内销的，按照规定征收关税。加工贸易保税进口料件或者其制成品内销的，除按照规定征收关税外，还应当征收缓税利息。;（5）上述第（4）条规定以外的其他暂时进境的货物、物品，应当根据该货物、物品的计税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例计算缴纳进口关税；该货物、物品在规定期限届满后未复运出境的，应当补足依法应缴纳的关税。

（6）上述第（4）条条规定以外的其他暂时出境货物，在规定期限届满后未复运进境的，应当依法缴纳关税。;4.跨境电子商务零售进口税收政策

自2016年4月8日起，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

（1）纳税人与扣缴义务人。

1）纳税人。购买跨境电子商务零售进口商品的个人。

2）代收代缴义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。;（2）完税价格。实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）。;二、关税的计算

（一）关税完税价格的确定

关税实行从价计征、从量计征、复合计征的方式征收。实行从价计征的，计税依据为应税进（出）口货物的计税价格。实行从量