资本性项目及时增资转固机制研究.pdfVIP

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

资本性项目及时增资转固机制研究

电网企业的增资业务是争取成本核价增加企业资源的重要业务，自输配电价

改革以来，网省公司高度重视，一直作为电网企业重要业务来抓。然而，个别资

本性项目投产后，仍存在增资不及时的情况，因此提高资本性项目及时率已经迫

在眉睫。

一、研究背景

（一）电网企业增资转固及时性存在的问题

根据会计核算管理细则相关规定，在建工程在达到预定可使用状态，应自达

到预定可使用状态之日起20个工作日内，按照工程概（预）算和工程实际成本

孰低额暂估结转资产，并于次月计提折旧。但由于工程管理人员业务水平、系统

异常等原因导致电网企业资本性项目增资转固存在不及时的情况。

（二）原因分析

1、业务部门对增资转固及时率的重视程度不足

启动项目投产的人员对项目转资及时率的重视程度不足，未严格落实转增资

20个工作日时限的要求。

资本性项目转资处于工程项目管理的末端环节，项目管理人员往往重建设轻

管理，对项目投产后的设备验收清单、资产卡片和工程两算（结算、决算）等环

节的重视程度不足，导致项目竣工投产后未能及时在信息系统上推送产生资产卡

片，造成增资不及时的情况。

2、系统缺陷问题缺陷导致未及时增资

系统缺陷问题缺陷导致未及时增资，个别项目管理人员认为系统有问题发起

工单即完成任务，未及时跟进系统异常导致无法增资的工单处理情况，未跟踪落

实问题工单的闭环，导致个别项目已投产数月仍未增资。

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

3、甲供材料核对耗时过长导致未及时增资

项目管理部门的人手不足，一人身兼多个岗位，未能在项目启动投产前完成

核对领用甲供材料的工作，如个别工程项目因甲供材存在差异，核实时间过长，

未能及时增资。

4、仅依靠手工统计数据，未能实现账实同步。

财务人员以专业管理部门提供的投产项目清单为抓手，督促业务部门尽快发

起增资申请，但由于专业管理部门手工汇总上报的投产项目清单存在前后不一致

的情况，甚至有错报、漏报的情况，导致财务人员未能及时掌握项目投产的真实

情况，同时也可能存在工程项目增资不及时的问题。

（三）产生的后果

1、资产状况反映不准确

在建工程达到预定可使用状态后未及时增资，导致固定资产账实不符，导致

企业的资产状况无法准确反映，也可能引发国有资产流失等问题。

2、影响竣工决算闭环管理

因在建工程未及时上报投产导致未及时增资，也会影响工程项目结算滞后，

进而影响工程竣工决算编制，导致工程竣工决算审计推迟，最终影响工程正式转

固增资，既增加了在建工程余额，也影响实际固定资产的价值信息不真实、不完

整。

3、会计信息失真，资产价值分摊不准确

在建工程达到预定可使用状态后未及时增资，会导致企业折旧计提不准确；

而且工程办理竣工决算后，应按批复金额对原暂估价值进行调整，并按账面净值

在剩余年限内计提折旧，不得调整暂估结转固定资产至竣工决算批复期间已计提

的折旧。

二、提高增资转固及时性的研究机制

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

（一）规范业务流程，严格执行工程转资转固制度，推进工程项目及时增资

转固

1、按业务分类梳理增资流程

基建项目增资包括暂估增资、正式转增资产。工程投产后应及时办理资产移

交手续，应自项