交易性、可供出售和持有至到期金融资产.pptx

第三章交易性、可供出售和持有至到期金融资产;2;3;第一节交易性金融资产;5;定义：

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。

核算科目：

“交易性金融资产”：按交易性金融资产的种类和品种（如股票、债券、基金、权证等设明细账）

明细科目：““交易性金融资产—成本”和““交易性金融资产—公允价值变动”

披露：

交易性金融资产属于流动资产，在资产负债表上，一般以“交易性金融资产”项目列示于流动性资产项目内。;7;购买成本与其账面价值、交易费用之间的关系是：

交易性金融资产的购买成本=该交易性金融资产入账成本（购买时的公允价值）+作为投资费用列支的交易费

【例4-1】华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。

借：交易性金融资产——S公司股票——成本30000

投资收益230

贷：其他货币资金——存出投资款30230

【例4-2】应收股利和应收利息的处理。P99

;交易性金融资产持有期间收到的股利、利息;10;11;交易性金融资产出售所实现的投资损益由两部分构成：

（1）出售该交易性金融资产时的出售收入与其账面价值的差额；

（2）原来已经作为公允价值变动损益入账的金额。

会计处理：

交易性金融资产出售后，出售收入与其账面价值的差额，以及原来已经作为公允价值变动损益入账的金额，均应作为投资收益入账。

如果交易性金融资产是部分出售的，无论是其账面价值，还是原来已经记入公允价值变动损益的金额，均应按出售的交易性金融资产占该交易性金融资产比例计算。;【例4-9】次年3月份，华峰公司将其记录的持有S公司3000股股票出售了1000股，售价6100元。

华峰公司出售股票时：

借：其他货币资金——存出投资款（或银行存款）6100

交易性金融资产——S公司股票——公允价值变动2000

投资收益——交易性金融资产投资收益1900

贷：交易性金融资产——S公司股票——成本10000

同时：

借：投资收益——交易性金融资产投资收益2000

贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益2000

备注：初始买价10000-卖出价6100=亏损3900，;交易性金融资产的出售;15;16;答案;18;19;(1)20×7年1月1日，购入债券：

借：交易性金融资产——成本1000000

应收利息20000

投资收益20000

贷：银行存款1040000

(2)20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息：

借：银行存款20000

贷：应收利息20000

(3)20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：

借：交易性金融资产——公允价值变动150000

贷：公允价值变动损益150000

借：应收利息20000

贷：投资收益20000

;(4)20×7年7月5日，收到该债券半年利息：

借：银行存款20000

贷：应收利息20000

(5)20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：

借：公允价值变动损益50000

贷：交易性金融资产——公允价值变动50000

借：应收利息20000

贷：投资收