记账凭证的审核.pdf

识别记账凭证造假的常规审查

识识别别记记账账凭凭证证造造假假的的常常规规审审查查

记账凭证的审查，就是审核已填制好的、作为登记账簿依据的会计凭证的内

记记账账凭凭证证的的审审查查，，就就是是审审核核已已填填制制好好的的、、作作为为登登记记账账簿簿依依据据的的会会计计凭凭证证的的内内

容，是否符合现行会计制度、财务管理制度和凭证填制的规定及要求，证

容容，，是是否否符符合合现现行行会会计计制制度度、、财财务务管管理理制制度度和和凭凭证证填填制制的的规规定定及及要要求求，，证证

实企业单位在会计核算上有无弄虚作假、徇私舞弊等问题存在的一种审查，

实实企企业业单单位位在在会会计计核核算算上上有有无无弄弄虚虚作作假假、、徇徇私私舞舞弊弊等等问问题题存存在在的的一一种种审审查查，，

其基本项目有：

其其基基本本项项目目有有：：

(1)记账凭证的基本要素是否完整，有无缺少或空白，主要是看填制日期、

((11))记记账账凭凭证证的的基基本本要要素素是是否否完完整整，，有有无无缺缺少少或或空空白白，，主主要要是是看看填填制制日日期期、、

编号、业务内容摘要、附原始凭证张数、会计科目及其借贷方向、填制、

编编号号、、业业务务内内容容摘摘要要、、附附原原始始凭凭证证张张数数、、会会计计科科目目及及其其借借贷贷方方向向、、填填制制、、

出纳、复核及会计主管人员的签章等，是否清晰、准确。

出出纳纳、、复复核核及及会会计计主主管管人人员员的的签签章章等等，，是是否否清清晰晰、、准准确确。。

(2)审查科目的运用是否针对经济业务的性质和内容，是否符合有关会计

((22))审审查查科科目目的的运运用用是是否否针针对对经经济济业业务务的的性性质质和和内内容容，，是是否否符符合合有有关关会会计计

准则和会计制度的规定，借贷方向是否正确。

准准则则和和会会计计制制度度的的规规定定，，借借贷贷方方向向是是否否正正确确。。

(3)审查各级负责人和有关经办人的签章是否齐备，其会计责任是否明确，

((33))审审查查各各级级负负责责人人和和有有关关经经办办人人的的签签章章是是否否齐齐备备，，其其会会计计责责任任是是否否明明确确，，

无手续不清、责任不明的现象。

无无手手续续不不清清、、责责任任不不明明的的现现象象。。

(4)复核记账凭证的单价、数量和明细金额、合计金额是否正确，有无多计、

((44))复复核核记记账账凭凭证证的的单单价价、、数数量量和和明明细细金金额额、、合合计计金金额额是是否否正正确确，，有有无无多多计计、、

少计和误计。

少少计计和和误误计计。。

(5)核对记账凭证与对应的账簿记录是否一致，有无出入或账证不符的情况。

((55))核核对对记记账账凭凭证证与与对对应应的的账账簿簿记记录录是是否否一一致致，，有有无无出出入入或或账账证证不不符符的的情情况况。。

(6)与所附的原始凭证核对，视其数量、金额、摘要等是否一致，有无证证

((66))与与所所附附的的原原始始凭凭证证核核对对，，视视其其数数量量、、金金额额、、摘摘要要等等是是否否一一致致，，有有无无证证证证

不符的现象。

不不符符的的现现象象。。

(7)审查科目对应关系及借、贷金额是否正确，两类科目的金额是否平衡。

((77))审审查查科科目目对对应应关关系系及及借借、、贷贷金金额额是是否否正正确确，，两两类类科科目目的的金金额额是是否否平平衡衡。。

独立地进行记账凭证检查，往往只能发现某些疑点及异常，对于一些“假账真做”和“真账

独独立立地地进进行行记记账账凭凭证证检检查查，，往往往往只只能能发发现现某某些些疑疑点点及及异异常常，，对对于于一一些些““假假账账真真做做””和和““真真账账

假做”的情况并不能单纯依靠记账凭证的检查。因此，记账凭证的检查应与

假假做做””的的情情况况并并不不能能单单纯纯依依靠靠记记账账凭凭证证的的检检查查。。因因此此，，记记账账凭凭证证的的检检查查应应与与

原始凭证及会计账簿检查合理搭配起来，才容易把握有关问题发生、发展

原原始始凭凭证证及及会会计计账账簿簿检检查查合合理理搭搭配配起起来来，，才才容容易易把把握握有有关关问问题题发发生生、、发发展展

的来龙去脉，查出隐藏其中的会计错弊。

的的来来龙龙去去脉脉，，查查出出隐隐藏藏其其中中的的会会计计错错弊弊。。

2、记账凭证会计造假的常见形式

22、、记记账账凭凭证证会会计计造造假假的的常常见见形形式式

（1）会计造假。记账凭证中可能发生的会计造