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2025年税务师考试《涉税服务实务》新考纲试题集解析
一、单项选择题（共60题）
1、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是（）。
A.在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。
B.在我国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。
C.在我国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的企业，为增值税纳税人。
D.在我国境内销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的单位，为增值税纳税人。
答案：A
解析：根据《增值税暂行条例》的规定，在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。所以，选项A是正确的。
2、某企业2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该企业本月销售产品一批，不含税销售额为200万元。若该企业本月适用的增值税税率为13%，则该企业本月应缴纳的增值税为（）万元。
A.2.6
B.13.6
C.17
D.26
答案：B
解析：该企业本月应缴纳的增值税=200万元×13%-17万元=13万元。因此，选项B是正确的。
3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业的收入总额？
A.销售商品收入
B.提供劳务收入
C.转让财产收入
D.资产收益
答案：D
解析：企业的收入总额包括销售商品收入、提供劳务收入和转让财产收入，而资产收益属于企业的利润，不属于收入总额。根据题意，正确答案为D。
4、税务师在进行涉税服务实务操作时，以下哪项不属于税务师应尽的职责？
A.提供税收筹划建议
B.协助企业进行税务申报
C.代表企业参加税务行政复议
D.直接代替企业进行税务处理
答案：D
解析：税务师的职责是提供专业的税务服务，包括税收筹划、协助申报、代表企业参加税务行政复议等。直接代替企业进行税务处理超出了税务师的职责范围，应由企业内部或专业机构负责。因此，正确答案为D。
5、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，以下哪项不属于企业的免税收入？
A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.符合条件的非营利组织的收入
D.企业购买国债所得的收益
答案：D
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。而企业购买国债所得的收益属于应税收入，不属于免税收入。因此，选项D是正确答案。
6、在涉税服务实务中，税务师在代理企业进行税务申报时，以下哪项行为是不正确的？
A.核对企业的收入、成本、费用等申报数据的准确性
B.指导企业正确填写纳税申报表
C.帮助企业进行税收筹划，降低税负
D.代企业向税务机关提交虚假的纳税申报材料
答案：D
解析：在涉税服务实务中，税务师应当严格遵守职业道德和法律规定，确保其服务的真实性和合法性。选项A、B、C都是税务师在代理企业进行税务申报时应当做的事情，而选项D代企业向税务机关提交虚假的纳税申报材料是违法行为，违反了税收法律法规，因此是不正确的。故正确答案为D。
7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？
A.销售货物收入
B.提供劳务收入
C.利息收入
D.营业外收入
答案：D
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入和利息收入等，而营业外收入属于非经常性损益，通常不计入应税收入。
8、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：
A.增值税专用发票只能由销售方开具
B.增值税专用发票只能由购买方开具
C.增值税专用发票由销售方开具，但需购买方申请
D.增值税专用发票由购买方开具，但需销售方申请
答案：C
解析：增值税专用发票由销售方开具，但需购买方申请。销售方在销售货物或者提供应税劳务时，应当向购买方开具增值税专用发票，购买方在申请时，应当向销售方提供合法的凭证。
9、某企业为增值税一般纳税人，2019年12月购入一台设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为16.8万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2020年该企业销售产品取得不含税收入200万元，适用的增值税税率为13%。2020年该企业应缴纳的增值税为：
A.26.6万元
B.26.4万元
C.25.2万元
D.24.8万元
答案：B
解析：2020年应纳增值税=200万元×13%-16.8万元×13%=26.4万元。
10、某企业为增值税一般纳税人，2020年4月取得一份增值税普通发票，注明货物金额为
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