税务师考试《涉税服务实务》重点难点必刷题精析(2025年).docxVIP

2025年税务师考试《涉税服务实务》重点难点必刷题精析

一、单项选择题（共60题）

1、在税务师事务所从事涉税鉴证业务时，下列哪项不属于税务师事务所的执业风险？

A.客户信息泄露风险

B.业务操作风险

C.人员管理风险

D.专业技术风险

答案：C

解析：税务师事务所的执业风险主要包括客户信息泄露风险、业务操作风险和专业技术风险。人员管理风险虽然也是事务所需要关注的风险之一，但它不属于涉税鉴证业务的执业风险范畴。因此，选项C是正确答案。

2、下列关于税务师事务所内部质量控制的说法，错误的是？

A.税务师事务所应建立内部质量控制制度

B.内部质量控制制度应涵盖业务承接、执行和报告的全过程

C.税务师事务所应定期对内部质量控制制度进行评估

D.税务师事务所内部质量控制制度无需对外公开

答案：D

解析：税务师事务所应建立内部质量控制制度，并确保该制度涵盖业务承接、执行和报告的全过程。同时，事务所应定期对内部质量控制制度进行评估，以确保其有效性。然而，内部质量控制制度并非无需对外公开，因为相关法律法规和行业规范可能要求事务所对外公开部分质量控制信息。因此，选项D是错误答案。

3、在进行企业所得税汇算清缴时，若发现某项收入被提前确认为收入，导致多计了应纳税所得额，应当采取哪种方法进行调整？

A.资产损失税前扣除B.税收优惠C.红字冲销D.追溯调整

答案：D.追溯调整

解析：对于因会计政策或会计估计变更而需要追溯调整的情况，根据企业所得税法的相关规定，应采用追溯调整法进行处理。这意味着需要将多计的收入从本期的应纳税所得额中剔除，并相应调整以前期间的应纳税所得额。

4、以下哪一项不属于税务筹划中的合法避税手段？

A.利用税收优惠政策B.通过合理商业安排转移利润C.避免缴纳应交税款D.合理利用税收协定

答案：C.避免缴纳应交税款

解析：合法的税务筹划通常旨在合理合法地降低税负，但必须遵守相关法律法规。因此，避免缴纳应交税款并不符合合法避税的定义，因为这是逃避法定的纳税义务。正确的做法是通过合法的方式减少应纳税所得额或合理合法地享受税收优惠政策。

5、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务师对企业的税务风险评估内容？

A.企业税务风险识别

B.企业税务风险分析

C.企业税务风险应对措施

D.企业税务风险法律责任

答案：D

解析：在涉税服务实务中，税务师对企业的税务风险评估主要包括税务风险识别、税务风险分析和税务风险应对措施。选项D中的“企业税务风险法律责任”不属于风险评估的内容，而是风险评估结果的一种可能后果。因此，正确答案是D。

6、以下关于税务师对企业税务筹划的建议，哪项是错误的？

A.建议企业合理安排税收优惠政策的使用

B.建议企业避免过度利用税收优惠政策

C.建议企业关注税法变化，及时调整税务筹划策略

D.建议企业将税务筹划与企业管理分开

答案：D

解析：税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，与企业管理密切相关。选项D中的“建议企业将税务筹划与企业管理分开”是错误的，因为税务筹划应该与企业管理相结合，以实现企业整体利益的最大化。因此，正确答案是D。

7、下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是：

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额可以抵扣

B.从海关进口货物的增值税完税凭证上注明的增值税额可以抵扣

C.餐饮服务的进项税额可以抵扣

D.贷款服务的进项税额可以抵扣

答案与解析：正确答案是A。根据增值税法律制度的规定，一般纳税人可以从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额以及海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行进项税额抵扣。而餐饮服务和贷款服务的进项税额不允许抵扣。

8、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是：

A.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人发生视同销售服务的行为，其纳税义务发生时间为服务完成的当天

C.纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天

D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

答案与解析：正确答案是B。对于纳税人发生视同销售服务的行为，其纳税义务发生时间为服务发生或提供的当天，而不是服务完成的当天。因此，选项B的说法是不正确的。

9、在增值税一般纳税人销售货物时，以下哪种情况下可以开具增值税专用发票？

A.销售货物未开具发票

B.销售货物已开具普通发票

C.销售货物并已收取增值税

D.销售货物但未收取增值税

答案：C

解析：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时，应当向购买方开具的发票。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售货物并已收取增值税的情况下可以开具增值税专用发票。其他选