《纳税筹划（第7版）》 课后题参考答案 梁文涛.pdf

《纳税筹划(第7版)》主教材

课后题参考答案

第章纳税筹划认知

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1.【答案】

纳税筹划的目标主要有:

(1)税负目标。包括:1)实现税负最小化;2)实现税负最大化或者税负合理化。

(2)税后利润目标。包括:1)实现税后利润最大化;2)实现税后利润最小化或者税后利润合

理化。

(3)涉税资金时间价值目标。包括:1)实现涉税资金时间价值最大化;2)实现涉税资金时间

价值最小化或者涉税资金时间价值合理化。

(4)纳税风险目标。包括:1)实现纳税风险最小化;2)实现纳税风险合理化。

(5)现金净流量目标。包括:1)实现现金净流量最大化;2)实现现金净流量最小化或者现金

净流量合理化。

(6)企业价值目标——实现企业价值最大化。

2.【答案】

若以实现税负最小化为纳税筹划目标,则应当采用税负最小化法(假设只考虑流转税和相

应的城市维护建设税及教育费附加)。

方案一:从增值税一般纳税人甲公司购买。

应纳增值税20000÷1+13%×13%-12000÷1+13%×13%()()

920.35(元)

应纳城市维护建设税和教育费附加920.35×(7%+3%)92.04(元)

应纳税费合计920.35+92.041012.39(元)

方案二:从增值税小规模纳税人乙公司购买。

应纳增值税20000÷(1+13%)×13%-11000÷(1+3%)×3%

1980.50(元)

应纳城市维护建设税和教育费附加1980.50×(7%+3%)198.05(元)

应纳税费合计1980.50+198.052178.55(元)

方案三:从增值税小规模纳税人丙公司购买。

应纳增值税20000÷(1+13%)×13%2300.88(元)

应纳城市维护建设税和教育费附加2300.88×(7%+3%)230.09(元)

应纳税费合计2300.88+230.092530.97(元)

由此可见,方案一税负最小,其次是方案二,最后是方案三,若以实现税负最小化为纳税筹

划目标,则应当优先选择方案一,其次是方案二,最后是方案三。

3.【答案】

若以实现税后利润最大化为纳税筹划目标,则应当采用税后利润法。

方案一:从增值税一般纳税人甲公司购买。

税后利润{20000÷(1+13%)-12000÷(1+13%)-2000

-[20000÷(1+13%)×13%-12000÷(1+13%)×13%]

×7%+3%×1-25%

()}()

3740.71(元)

方案二:从增值税小规模纳税人乙公司购买。

税后利润{20000÷1+13%-11000÷1+3%-2000()()

-[20000÷(1+13%)×13%-11000÷(1+3%)×3%]

×(7%+3%)}×(1-25%)

3616.09(元)

方案三:从增值税小规模纳税人丙公司购买。

税后利润[20000÷(1+13%)-10000-2000-20000÷(1+13%)×13%

×7%+3%×1-25%

()]()

4101.77(元)

由此可见,方案三税后利润最大,其次是方案一,最后是方案二,若以实现税后利润最大化为纳

税筹划目标,则应当优先选择方案三,其次是方案一,最后是方案二。

4.【答案】

若以实现现金净流量最大化为纳税筹划目标,则应当采用现金净流量法。

方案一:从增值税一般纳税人甲公司购买。

现金净流量20000-12000-2000-[20000÷(1+13%)×13%

-12000÷(1+13%)×13%]-[20000÷(1+13%)×13%

-12000÷1+13%×13%×7%+3%-20000

()](){

÷(1+13%)-12000÷(1+13%)-2000-[20000÷(1+13%)