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小型微利企业税收优惠政策2022例题

㈠六税两费指的是什么

⑴六税是指:

①资源税②耕地占用税③城镇土地使用税

④房产税⑤印花税⑥城市维护建设税

⑵两费是指:

①教育费附加②地方教育费附加

㈡哪些企业适用减免政策？

⒈小规模纳税人

⒉小型微利企业

⒊个体工商户

㈢执行期限

自2022年1月1日至2024年12月31日。

2024年办理2023年汇缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受减免优惠的日期

截止到2024年12月31日。

㈣具体实施细则

判断企业是否属于小微企业，以企业所得税汇算清缴的结果为准。

1、2022年1-6月期间是否适用减免政策，要以2021年办理2020年汇算清缴结果确

定。

2、2022年7月-2023年6月期间是否适用减免政策，要以2022年办理2021年的汇

算清缴结果确定。

举例分析

①甲公司于2020年6月成立，8月1日登记为一般纳税人。2021年5月办理了2020

年度的汇算清缴申报，结果确定是小型微利企业。请问:2022年申报1-3月的六税两费时，

可以享受减免优惠吗？

答：可以。

②甲公司于2020年6月成立，8月1日登记为一般纳税人。2021年5月办理了2020

年度的汇算清缴申报，结果确定不属于小型微利企业。请问:2022年申报6月的六税两费

时，可以享受减免优惠吗？

答：不可以。

③甲公司于2020年6月成立，8月1日登记为一般纳税人。2021年5月办理了2020

年度的汇算清缴申报，结果确定不属于小型微利企业。2022年4月办理了2021年度汇算

清缴申报，确定是小型微利企业。请问:2022年申报7月的六税两费时，可以享受减免优

惠吗？

答：可以。

3、对于新设立的企业登记为一般纳税人的，且同时符合申报期上月末从业人数不超

300人、资产总额不超5000万元等两个条件，按规定首次办理汇算清缴前可以按小微企业

适用减免政策。

举例分析

①甲公司于2021年6月成立，8月1日登记为一般纳税人。2022年3月31日的从

业人数为285人、资产总额为4550万元。2022年4月征期申报3月的六税两费时，尚未

办理2021年度汇算清缴，可以享受减免优惠吗？

答：可以。

4、对于新设立的企业登记为一般纳税人的，且同时符合设立时从业人数不超300人、

资产总额不超5000万元等两个条件，设立当月依照有关规定按次申报六税两费时，可以

享受减免政策。

⑴首次办理汇算清缴后不属于小微企业的，按月申报的，自办理汇缴后的次月1日

至次年6月30日，不再适用此减免政策。按次申报的，自办理汇缴确定不属于小微企业

之日起至次年6月30日，不再适用减免政策。

举例分析

①甲公司于2021年6月成立，8月1日登记为一般纳税人。2022年4月20日办理

2021年汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。公司于4月22日依照规定按次申报的

六税两费时，可以享受减免优惠吗？

答：不可以。

⑵新设立企业对于首次办理汇缴结果出来后，按规定申报当月及之前的六税两费的，

按年申报六税两费的，都要以首次汇缴的结果确定是否适用减免优惠。

举例分析

①甲公司于2021年6月成立，当月购买一栋办公楼。8月1日登记为一般纳税人。

2022年5月首次办理2021年汇算清缴，结果确定属于小型微利企业。按照本省房产税征

期规定，公司于2022年12月征期一次性申报2022年全年房产税时，是否可以享受减免

优惠？

答：可以。

②甲公司于2021年6月成立，当月购买一栋办公楼。8月1日登记为一般纳税人。

2022年5月首次办理2021年汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。按照本省房产税

征期规定，公司于2022年12月征期一次性申报2022年全年房产税时，是否可以享受减

免优惠？

答：不可以。新设立企业办