主要经营过程的核算.pptVIP

第四节生产过程的核算4、“累计折旧”科目，核算企业固定资产的累计折旧。（资产类、调整类的备抵）（本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算）累计折旧（资产类）处置时结转的累计折旧按期计提的固定资产折旧贷余：反映企业固定资产的累计折旧额对应的贷方账户固定资产对应的借方账户制造费用管理费用销售费用研发支出……第四节生产过程的核算5、“管理费用”科目，核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。（损益类、费用）（企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。本科目可按费用项目进行明细核算。）管理费用（损益类）企业为组织和管理生产经营所发生的费用期末，结转“本年利润”。对应的贷方账户原材料应付职工薪酬银行存款累计折旧……对应的借方账户本年利润第四节生产过程的核算6、“财务费用”科目，核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。(损益类、费用）包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。（为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。）财务费用（损益类）企业发生的财务费用1、企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益、现金折扣等；2、期末，结转“本年利润”科目本科目可按费用项目进行明细核算。对应的贷方账户银行存款……对应的借方账户银行存款……本年利润第四节生产过程的核算7、“待摊费用”科目，用来核算企业已经支付，但应由本期和以后各期共同负担的分摊期限在一年以内的各项费用。如预付的财产保险费、报刊杂志费等。（资产类）分摊期限在一年以上的各项费用记入“长期待摊费用”科目核算。待摊费用（资产类）已经支付或发生的待摊费用各期负担的费用借余：尚未摊销的费用对应的贷方账户银行存款周转材料……对应的借方账户制造费用管理费用销售费用……本科目按待摊费用的种类进行明细核算。注意：新会计科目表里取消了“待摊费用”科目。摊销期限在一年以内的费用，发生时直接记入当期。摊销期限在一年以上的，通过“长期待摊费用”科目核算。第四节生产过程的核算8、“预提费用”科目，核算预先计入各期成本、费用而以后才实际支付的费用。如预提的租金、借款的利息等。（负债类）预提费用（负债类）1、各期预提的费用2、补付少提数1、实际支付的费用2、退回多提数贷余：反映预提数借余：反映待摊数对应的贷方账户银行存款对应的借方账户制造费用管理费用……银行存款本科目按预提费用种类进行明细核算。注意：新会计科目表里取消了“预提费用”科目，可以用“应付利息”、“其他应付款”等科目取代。第四节生产过程的核算9、“库存商品”科目，核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。包括库存产成品、外购商品等。（资产类）（本节只介绍按实际成本计价库存商品核算）库存商品（资产类）按实际成本计价库存商品的增加按实际成本计价库存商品的减少借余：库存商品的实际成本对应的贷方账户生产成本银行存款……对应的借方账户主营业务成本……本科目按库存商品的种类、品种等进行明细核算。例：见P63－68。销售过程核算的内容销售收入的取得；结转销售成本；支付销售费用；计缴相关税费；确定销售损益销售过程核算应设置的账户第五节销售过程的核算第五节销售过程的核算1、“主营业务收入”科目，核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。（本科目按主营业务的种类进行明细核算）（损益类、收入）主营业务收入（损益类）本期实现的销售收入1、因销售退回或销售折让冲减的销售收入2、期末，结转本期实现的销售收入净额对应的贷方账户银行存款应收账款……本年利润对应的借方账户银行存款应收账款应收票据……第五节生产过程的核算2、“主营业务成本”科目，核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。（损益类、费用）本科目按主营业务种类进行明细核算。主营业务成本（损益类）本期销售商品、提供劳务等结转的生产成本1、销售退回已结转的生产成本2、期末，结转“本年利润”科目的净额对应的贷方账户库存商品劳务成本……对应的借方账户库存商品本年利润第五节销售过程的核算3、“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。（损益类、费用）营业税金及附加（损益类）按规定应交的与经营活动相关的税费期末，结转“本年利润