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天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《周易》

消费税练习题及参考答案

1.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶

在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂

提货时支付的加工费用为37000元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成

计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生

产卷烟200标准箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注

明的价税合计款为元。请计算卷烟厂的应纳消费税税额。

2.某酒厂主要以委托加工的酒精勾兑生产粮食白酒，1996年1月

委托某酒精厂加工粮食酒精40吨，收回后加工生产出粮食白酒60吨，

每吨出厂价为10000元，本厂直接按厂价销售40吨；通过厂属非独

立核算部门销售20吨，每吨售价10100元；委托加工酒精受托方代

收代缴的消费税税款16842.10元。计算该酒厂以委托加工的酒精勾兑

粮食白酒应纳的消费税税额。

3.某汽车轮胎厂2002年11月销售轮胎取得销售收入为880，000

元，其中包括增值税税额127863元。此外，还接受某汽车厂委托加

工特制轮胎一批，耗费材料260000元，收取加工费100000元。由

于没有同类产品的销售价格，只能按组成计税价格计税。请计算该月

企业应纳的消费税税额及其应代收代缴的消费税税额。

4.某酒厂3月份销售情况如下：

(1)销售粮食白酒4吨取得销售额5.8万元，现金收讫存入银行。

(2)销售6吨粮食白酒8.3万元，随同产品销售单独计价的包装物

价款1.6万元，代垫运杂费400元，承运部门将发票开给购货方，收

到购货方商业承兑汇票一张，票面价值9.94万元，承兑期三个月。

(3)采取分期收款方式销售给某商场5吨粮食白酒6万元，其他酒

3万元。按合同规定收款期已到，但货款尚未收到。

(4)采取委托银行收款方式销售给某商场10吨粮食白酒10万元，

货已发出，已办妥代收手续，按合同规定收款期已到，但货款尚未收

到。

(5)用粮食白酒和其他酒组成礼品盒做广告样品分送给有关单位

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1.5吨，价值1.6万元。

(6)收回委托加工的药酒，价值8万元。由加工单位代收代缴消费

税。收回后直接销售部分药酒取得销货款6万元。另一部分药酒赠送

给客户价值2万元。

根据以上业务计算酒厂应缴纳的消费税额。

5.某卷烟厂系增值税一般纳税企业，本月发出价值10万元的烟叶，

委托另一烟厂加工烟丝，支付加工费5万元，增值税0.85万元，受托

方无同类产品销售价格。企业当月将收回烟丝加工成卷烟100标准箱，

销售70标准箱取得含增值税收入35.1万元，计算受托方代收代缴的

消费税和企业本月应纳消费税额。

6.2002年4月，某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车200辆，取

得的增值税专用发票上注明的单价是0.5万元，当月即全部报关出口，

离岸单价是800美元（汇率1美元＝8.3元人民币）。请计算该企业应

退增值税税款（退税率9％）和应退消费税税款（税率10％）。7．某

外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税

价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。请