税收风险分析典型案例报告.pdfVIP

百学须先立志。——朱熹

______________________________________________________________________________________________________________

税收风险分析典型案例报告模板

一、风险描述

提供建筑服务企业收到预收款，未按规定确定纳税义务发

生。

二、疑点发现

2016年建筑业风险信息风险方案，于2016年12月对XX公

司2016年05月至2016年09月期间纳税遵从情况进行分析。

三、风险分析

（一）业务背景及描述

XX公司，税号XX，经营范围：木材、石材加工；园林绿化

工程、道路绿化工程、防火工程、道路工程施工；林木育苗；造

林和更新；民用型煤炭加工、销售；建筑材料、钢材、水暖配件

批发、零售；造林苗、经济林苗、城镇绿化苗、花卉种植、批发

兼零售；林业有害生物防治服务。2014年3月认定为增值税一

般纳税人。

2016年8月2日，该公司与XX开发有限公司签订《X合同》，

合同总价款6837.83万元。2016年9月共收到三笔预收款：9月

3日收到预收款783.3529万元，9月30日收到预收款1267.9958

万元，9月30日收到预收款147.2443万元。

（二）税收政策

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试

点的通知》财税（2016）36号文附件1《营业税改征增值税试点

实施办法》第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点第

四十五条第（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款

方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

-可编辑修改-

百学须先立志。——朱熹

______________________________________________________________________________________________________________

（三）企业会计及税务处理

2016年9月3日收到预收款企业会计处理：

借：银行存款7833529.20

贷：预收账款7833529.20

2016年9月30日收到预收款企业会计处理：

借：银行存款40

贷：预收账款40

2016年9月30日收到预收款企业会计处理：

借：银行存款1472442.60

贷：预收账款1472442.60

收到预收款时企业未做税务处理。

四、现场应对

对以上疑点问题，主管税务机关于2017年1月9日对该企

业下达了《税务约谈通知书》。2017年1月12日与该公司财务

部门有关人员进行了约谈并对相关资料进行了核实，同时将相关

政策对企业财务人员做了详细辅导。企业财务人员表示这三笔预

收款虽然在收到时未确认收入纳税，但在2016年11月这三笔预