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第十一章个人所得税法

本章考情分析

本章是CPA税法考试比较重要的一章，内容繁杂，考点较多。常考点主要是各项所得的

应纳税额计算、所得的税额扣除和。

最近3年本章的平均分值约为9分。题型主要是单项选择题、多项选择题和计算问答

题。

2016年的主要变化

1.增加个人以非货币性资产投资的个人所得税规定；

2.增加关于企业转增股本个人所得税规定；

3.增加关于股权个人所得税规定；

4.更新个人从公开和转让市场取得的上市公司，以及中小企业转让系

统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策。

概述：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是

利用对个人收入进行调节的一种。

个人所得税的征收模式分为三类：分类征收制、综合征收制、混合征收制。

【例题•单选题】我国目前个人所得税采用（）。

A.分类征收制

B.综合征收制

C.混合征收制

D.分类与综合相结合的模式

【答案】A

第一节纳税义务人与征税范围

一、纳税义务人（熟悉，能力等级2）

个人所得税的不仅涉及，也涉及在华取得所得的外籍人员和的港、

澳、台同胞，还涉及户、个人独资企业和合伙企业的投资者。

个人所得税的分为居民和非居民。

住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民：

（1）住所标准：“境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利系而境内

习惯性居住；

（2）居住时间标准：“境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日

起至12月31日止）内，境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同

在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30

日或者多次累计不超过90日的离境。

非居民的判定条件是以下两条必须同时具备：

（1）在我国无住所；

（2）在我国不居住或居住不满1年。

【案例】某在我国无住所的外籍人员2014年5月3日来华工作，2015年9月30日结束

工作离华，则该外籍人员是我国的非居民。这是因为该外籍人员在2014年和2015年

两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民。

非居民：承担有限纳税义务，只就其于境内的所得，向缴纳个人所

得税。

税法中有关于无住所个人境内居住天数和境内工作期间的具体规定：P320-321

1.判定纳税义务及计算境内居住的天数；

2.个人入离境当日及境内实际工作期间的判定。

二、征税范围（掌握）

（一）工资、薪金所得（能力等级2）

奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。

【注意辨析】考生要辨析区分五方面的差异，这些差异考试命题中经常出现：

1.辨析区分分红与分红的不同。

2.辨析不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生；（2）执行