“双碳”目标背景下消费税改革路径研究.pdf

中文摘要

在二十大报告中，进一步对经济社会发展绿色化、低碳化的进行深入阐述，这凸

显了低碳循环发展经济模式的紧迫性和必要性。此外，习近平主席在2023年全国生

态环境保护大会上，做出要积极稳妥推进碳达峰碳中和、落实好碳达峰碳中和“1+N”

政策体系等指示。这些重要指示，不仅为我们提供了行动的指南，也表明落实低碳循

环发展经济模式、推动绿色发展已是大势所趋。而鉴于生态环境公共产品的特殊性，

只能依靠国家的宏观调控去治理。税收是其宏观调控强有力的工具，可以通过对相关

高碳排放的产品亦或是行为征税，起到引导与调节作用，助力低碳循环发展经济模式

的推行。在我国税收制度中，消费税作为调节税种，具有其独特魅力。在针对目前高

耗能、高污染、高碳排放等问题上，消费税可以通过采取调整与绿色发展理念相契合

的各类税收要素等方式，去促进“双碳”目标的实现。基于此，本文以消费税改革为

研究主题，旨在助力实现“双碳”目标。

本文对相关概念进行了梳理，进而研究了公共产品、外部效应理论与庇古税、双

重红利理论等基础理论，并分析了消费税对二氧化碳排放的作用机理。随后，本文分

析了我国消费税助力“双碳”目标的现状，指出了存在的问题。为了进一步探究消费

税与碳排放之间的关系，本文选取了我国30个省份2009年至2021年面板数据作为

研究样本，利用Stata17软件进行实证研究。选用国内消费税税收收入来代表消费税，

用单位面积碳排放量作为被解释变量，构建固定效应模型，发现消费税对二氧化碳排

放量具有显著的抑制作用，但相关系数较低，说明其作用仍有限。针对我国消费税现

存的问题，在实证基础上进一步分析，借鉴国外消费税改革的有益经验，本文提出了

以下建议：一是扩大应税消费品或消费行为的绿化范围，优化消费税绿色税目的税率，

并合理调整征税环节和计税方式；二是加快消费税的立法进程，提高消费税的法律层

级；三是加强与其他税种的协调配合，不断完善绿色税收体系。这些建议旨在通过消

费税改革，进一步推动我国的绿色发展和“双碳”目标的实现。

关键词：消费税；碳达峰、碳中和；绿色税收；绿色发展

ABSTRACT

InthereportoftheTwentiethNationalCongress,furtherin-depth

elaborationofthegreeningandlow-carbonofeconomicandsocial

developmenthashighlightedtheurgencyandnecessityofalow-carbonand

cyclicaldevelopmenteconomicmodel.Inaddition,PresidentXi,atthe2023

NationalConferenceonEcologicalEnvironmentalProtection,made

instructionstoactivelyandsteadilypushforwardcarbonpeakingandcarbon

neutrality,andtoimplementthe1+Npolicysystemofcarbonpeakingand

carbonneutrality.Theseimportantinstructionsnotonlyprovideuswith

guidelinesforaction,butalsoindicatethatitisageneraltrendtoimplementa

low-carbonandrecyclingdevelopmenteconomicmodelandpromotegreen

development.Inviewofthespecialnatureoftheecologicalenvironment

publicgoods,wecanonlyrelyonthestatesmacro-controltogovern.

Taxationisapowerfultoolformacro-control,whichcanplayaguidingand

regulatingrolebytaxingrelevanthigh-carbonemission