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吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》
【案例】某市一商场是增值税一般纳税人，甲商品销售利润
率为40%，购货时能取得增值税专用发票并通过税务机关的认证，
2009年店庆期间对该商品欲采取以下三种促销方式：
方式一：商品七折销售。
方式二：购物满1000元者捆绑赠送价值300元的商品（赠品的成
本为180元）。
方式三：购物满1000元者返还300元现金。
上述售价与成本均含税。
要求：如果该商场卖出一件甲商品，售价1000元，以税后利润
的计算结果作为评判标准，上述哪种方式对商场最为有利？（结
果保留至小数点后2位）
方案一：打折方式
应纳增值税=1000×70%÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋
17％）×17％＝14.54（元）
应纳城建税与教育费附加=14.54×（7%+3%）=1.45（元）
利润额＝700÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－1.45＝84.05
（元）
应纳税所得额＝利润额
应缴所得税额＝84.05×25%＝21.01（元）
税后净利润＝84.05－21.01＝63.04（元）
方案二：捆绑赠送礼品方式
应纳增值税=1000÷（1+17％）×17％－600÷（1＋17％）
吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》
×17％－180÷（1＋17％）×17％
=31.97（元）
应纳城建税与教育费附加=31.97×（7%+3%）=3.197（元）
利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－180÷（1＋17%）
－3.197＝184.84(元)
应纳企业所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）
－180÷（1＋17%）－3.197］×25%＝46.21（元）
税后利润＝184.84－46.21＝138.63（元）
方案三：返现方式
应纳增值税=1000÷（1＋17％）×17％－600÷（1＋17％）
×17％＝58.12(元)
应纳城建税与教育费附加=58.12×（7%+3%）=5.81（元）
代顾客缴纳的个人所得税额＝300÷（1－20%）×20%＝75
元
利润额＝1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－300－75
－5.81＝－38.91（元）
应缴所得税额＝［1000÷（1＋17%）－600÷（1＋17%）－
5.81］×25%＝84.02（元）
税后利润＝－38.91－84.02＝－122.92（元)
结论：上述三方案中，由于方案二税后净利润最大，故方案二最
优。
吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》
增值税筹划练习题
一、判断题
1、折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协
议许诺给予购货方的一种折扣优待，会计上也称现金折扣。（）
2、如果企业可抵扣进项税额较大，则适宜作小规模纳税人。（）
3、销售不动产属于销售货物的行为，应当征收增值税。（）
4、纳税人
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