第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题案例.pdfVIP

百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府

第3章审计职业道德规范与审计法律责任

习题参考答案

1.审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？

【答】（1）审计职业道德是指审计职业道德是指审计人员在从事审计工作

时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行

为标准。

（2）审计职业道德规范是指审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特

征的道德准则和行为规范。其核心内容就是与独立、客观、公正以及与此密切相

关的认真负责、清白廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。

2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？

【答】体现：（1）在市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影

响着国家宏观经济决策的正确性和社会资源配置的有效性。审计行业是保证会计

信息质量的重要一环，也是社会信用链条跌中的一环。

（2）诚信是审计行业的立身之本，审计人员诚信的重要体现就是遵循职业

道德规范。审计职业道德是审计管理规范体系的重要组成部分，是所有审计人员

坚持依法独立审计、保证审计职业水平的重要因素。

（3）保持应有的职业谨慎、严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好

形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。

3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？

【答】我国国家审计人员职业道德的基本要求是：严格依法、正在坦诚、客

观公正、勤勉尽责、保守秘密。

4.美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有哪些?

【答】美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有四部分：

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1）职业道德基本原则

代表了道德行为的理想标准，是制定具体道德规范的基础，因此是非强制性。

2）具体行为守则

道德规范的核心内容，它确定了可以接受的职业道德行为的最低标准，因此

每一条准则是强制性的，必须执行。

3）行为守则的解释

规定了行为守则的范围和适用性，由职业道德部负责对具体行为守则作出解

释。虽不是强制性的道德标准，但任何背离该“行为守则解释”的行为，注册会

计师有责任说明背离的合理性。

4）道德裁决

由从业人员和其他对职业道德有兴趣的人士就职业道德守则提出的问题和

职业道德部对这些问题的解答汇编而成的。不是强制性部分，但对于任何背离该

“道德裁决”的行为均要求注册会计师说明其背离的合理性。

5.独立性的基本含义是什么？有哪些影响注册会计师独立性的具体情况？

【答】（1）基本含义：注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持实

质与形式上的独立。

（2）影响因素5个：

①自身利益：1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；2）

事务所的收入过分依赖某一客户；3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要

且密切的商业关系；4）事务所担心可能失去某一重要客户；5）鉴证业务项目组

成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；6）事务所与客户就鉴证业务达成或有

收费的协议；7）注册会计师在评价所在事务所以往提供的专业服务时，发现了

重大错报。

②自我评价：1）事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又

对系统的运行有