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太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》
研发费用加计扣除税务检查重点
一、重点管理对象
(1)首次享受优惠和优惠金额较大的纳税人；
(2)研发活动取得较大财政性资金的纳税人；
(3)单项费用占比异常的纳税人：
(4)错误适用加计扣除比例的纳税人；
(5)不适用研发费用加计扣除政策的纳税人；
(6)享受高新技术企业所得税优惠政策但未享受研发费加计扣除政策的纳
税人；
(7)未享受研发费加计扣除政策的科技型中小企业。
二.研发费加计扣除税务检直的重点
1、留存备查资料审核.询问了解和翻阅账簿
企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐
全并整理完成，以备税务机关核查。企业留存备查资料应从企业享受优惠事
项当年的企业所得税汇算清缴结束次日起保留10年。
太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》
1）案头分析。对纳税人、备案资料是否齐全、研发费辅助账是否与申报表
金额一致，以及优惠事项的其他相关资料、情况进行案头审核，排查风险点。
研发费辅助账未分研发项目、填写不完整的，相关研发立项文件残缺的，应
责令纳税人限期补正。
2）纳税约谈。对财务负责人和研发人员进行约谈询问，对享受研发费加计
扣除项存在风险点的纳税人,应当通过面谈、电话等方式了解情况,对从事研
发一线人员和生产研发混用人员进行突击询问，了解企业研发活动是否属实，
同时听取纳税人的陈述或解释，通过询问后不能排除疑点的，应进行纳税评
估。
3）
通过企业提供的研发费辅助汇总表与明细表，年度纳税申报表进行对比，
对疑点费用进行会计账簿凭证翻阅，并对纳税人研发设备、研发成功等情况
进行实地查看，查看纳税人是否符合加计扣除实质条件。
2.
对企业主营行业是否符合加计扣除条件的核查
查看销售合同、主营业务收入明细核算，核查行业判定是否准确，主营行业
是否属于财税（2015）119号第四条规定的不适用研发费用加计扣除政策
的行业。
3.
对研发活动的核查
查看研发项目计划书、研发项目立项的决议文件、研发专门机构或项目
组的编制情况和研发人员名单、若企业有经科技行政主管部门登记的委托、
太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》
合作研究开发项目的合同、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告、
知识产权证书或申报文件、新产品或新技术证明（查新）材料、检测报告等
资料等。核查研发活动是否属于财税（2015）119号第一条第二项所列不
适用研发费用加计扣除政策的活动：
1）（）
企业产品服务的常规性升级。
2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装
置、产品、服务或知识等。
3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5）市场调查研究、效率调查或管理研究。
6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维
护。
7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。〃
4、对人工费用的核查
1）通过询问人事部门人员和审阅用工合同、员工考勤记录等方法，核查
研发人员中是否有后勤人员，研发人员是否同时从事非研发活动情况以及
相关人工费用是否按照合理方法进行分配。
2）查看研发支出辅助账、相关会
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