五节境外所得税额扣除从业初级中级会注税全程实验14zksf wjxjc.pdfVIP

第五节所得的税额扣除2014从业、初级、中级、注会、注税全程实验

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从取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在缴纳的个人所得税税

额。但扣除额不得超过该纳税义务人所得依照我定计算的应纳税额。

要点具体内容

扣除方法限额扣除

抵免限额的计算同一国家或者地区内不同应税项目，依照我法计算的应纳税额之和，

（分国又分项）为该国家或者地区的抵免限额

一个国家或地区实际已纳个人所得税税额低于抵免限额

的，应补缴差额部分的；超过抵免限额的，其超过部分不得在

已纳扣除

本纳税年度的应纳税额中扣除，但可在以后纳税年度的该国家或地区抵免

限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年

扣除凭证填发的完税凭证原件

【例题1·单选题】2013年被公司派往A国工作6个月，在A国工作期间，工资

由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合50000元，该分支机构按照A定

每月代扣代缴个人所得税10000元；在A国工作期间另取得劳务折合40000元，

按A国的税定缴纳了个人所得税10000元。在我国应补缴个人所得税（）元。

A.0

B.1110

C.2430

D.3510

【答案】C

【解析】在A国的工资、薪金所得抵免限额=[（50000-4800）×30%-2755]×6=64830

（元），已由分支机构在A国代扣代缴=10000×6=60000（元）；劳务所得抵免限额

=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元），在A国已经缴纳10000元。

A国所得的抵免限额=64830=72430（元）＞实际缴纳=60000=70000

（元），所以在我国应补缴的个人所得税为2430元。

【例题2·单选题】2013年在某国取得劳务收入40000元，按该

定缴纳了个人所得税6500元；在该国还取得偶然所得10000元，按该定缴纳了个

人所得税3000元。回国后，就上述所得应补缴个人所得税（）元。

A.50

B.100

C.1000

D.1100

【答案】B

【解析】所得的抵免限额=[40000×（1-20%）×30%-2000]×20%=9600（元）

在实际缴纳=6500=9500（元），回国后应补缴=9600-9500=100

（元）。

【例题3·多选题】2013年4月从A国取得应入如下：在A国一公司任职，

取得工资、薪金收入15000元，在A国缴纳个人所得税1520元；因提供一项专利技术的使用权，

一次取得特许权使用费收入50000元，在A国缴纳个人所得税7800元。下列说法正确的有

（）。

A.应在我国补缴个人所得税9665元

B.应在