《财务共享服务》课件——4.2.3.企业所得税计算和申报（收入类纳税调整）.pptxVIP

;纳税调整项目明细表;;;;表格行次;表格行次;“交易性金融资产初始投资调整”和“公允价值变动净损益”纳税调整：

（1）甲公司2023年购入100万的股票，同时支付10万元手续费。

该笔业务的会计处理，将购买股票的手续费计入“投资收益”（借方）10万元，而税法规定手续费计入股票价值，因此需要纳税调增10万元。

该笔业务“交易性金融资产初始投资调整”一栏，调增金额10万元。;（2）甲公司2023年购入的100万元的股票，到年末股票公允价值为80万元。

该笔业务的会计处理，将股票的公允价值减少的20万元，计入“公允价值变动损益”（借方）20万元，而税法规定资产按历史成本计量，因此需要纳税调增20万元。

该笔业务“公允价值变动净损益”账载金额-20万元，调增金额20万元。;;;;;;;;;;“跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入”纳税调整：

2023年7月，甲公司与承租人签订2年期的房屋租赁合同，年租金12万元（每月1万元），合同规定承租人租赁开始日支付12万，租赁到期日支付12万。

会计准则规定，甲公司按权责发生制2023年确认收入6万元；税法规定，除“租赁期跨年度且租金一次性提前支付”的情况外，按合同约定承租人应付租金的日期确认收入。2023年应确认收入12万元。因此甲公司2023年的租金应纳税调增6万元。;;