中级财务会计-流动负债会计.ppt

职工薪酬的计量（二）职工薪酬的计量货币性职工薪酬具有明确计提标准的货币性薪酬“五险一金”：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。按规定工会经费和职工教育费，分别按职工工资总额的2％和1.5％计提没有明确计提标准的货币性薪酬根据历史数据和自身实际情况计算确定非货币性职工薪酬以自产产品或外购商品发放给职工作为福利将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产供职工无偿使用向职工提供企业支付了补贴的商品或服务（三）应付职工薪酬的会计处理1、科目设置设置“应付职工薪酬”核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“辞退福利”、“股份支付”等应付职工薪酬项目进行明细核算。应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——职工福利应付职工薪酬——社会保险费应付职工薪酬——住房公积金应付职工薪酬——工会经费应付职工薪酬——职工教育经费应付职工薪酬——辞退福利应付职工薪酬——股份支付2、会计处理（1）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金等（2）企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借：应付职工薪酬贷：其他应收款应交税费——应交个人所得税等（3）企业向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金等◆纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。（2）当期进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务），所支付或者负担的增值税额为进项税额。

◆准予从销项税额中抵扣的进项税额除本条第三款规定情形外，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

（二）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。购进免税农业产品、收购废旧物资等准予抵扣的进项税额，按照买价（或者收购金额）和一定的扣除率计算。进项税额计算公式：

注意！向销货方付出的款项总额！进项税额买价扣除率＝×◆不予扣除的进项税额﹡纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。﹡下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）购进固定资产；

（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；

（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；

（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（五）非正常损失的购进货物；

（六）非正常损失的在产品、库存商品所耗用的购进货物或者应税劳务。5、小规模纳税人应交增值税的计算小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。

小规模纳税人的标准由财政部规定。

（1）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为６％。

征收率的调整，由国务院决定。

（2）小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

销售额比照本条例一般纳税人的规定确定。应纳税额销售额征收率＝×6、进口货物应交增值税的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格应纳税额组成计税价格税率关税完税价格关税消费税＝＋＋＝×一般纳税企业销货阶段购进阶段收到企业开出的增值税专用发票上注明的价款企业开出的增值税专用发票上注明的增值税购入货物的成本销项税额支付销货方开出的增值税专用发票上注明的增值税