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CPA个人所得税课件

contents目录个人所得税概述个人所得税的计算方法个人所得税的优惠政策个人所得税的征收管理个人所得税的争议处理

01个人所得税概述

个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收。个人所得税的纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。个人所得税的定义

个人所得税起源于18世纪的英国，当时英国政府为了增加财政收入而开征个人所得税。随着时间的推移，个人所得税逐渐成为许多国家的主体税种之一。在中国，个人所得税最早开征于1994年，经过多次改革和调整，目前已经成为一个较为完善的税种。个人所得税的起源与发展

个人所得税的征收范围非常广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分红利润、租金收入等。在中国，个人所得税采取分类征收的方式，将个人所得分为工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、企业和事业单位分红利润所得等11类，分别适用不同的税率和计税方法。个人所得税的征收范围

02个人所得税的计算方法

VS工资、薪金所得以每月收入减除费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额不超过36000元，税率为3%；超过36000元至144000元，税率为10%；超过144000元至300000元，税率为20%；超过300000元至420000元，税率为25%；超过420000元至660000元，税率为30%；超过660000元至960000元，税率为35%；超过960000元，税率为45%。工资、薪金所得的计算方法

劳动报酬所得以每次收入减除费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额不超过4000元，税率为20%；超过4000元至7500元，税率为30%；超过7500元至15000元，税率为40%；超过15000元，税率为50%。劳动报酬所得的计算方法

特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额不超过4000元，税率为20%；超过4000元至7500元，税率为30%；超过7500元至15000元，税率为40%；超过15000元，税率为50%。特许权使用费所得的计算方法

财产租赁所得的计算方法财产租赁所得以每次收入减除费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额不超过4000元，税率为20%；超过4000元至7500元，税率为30%；超过7500元至15000元，税率为40%；超过15

03个人所得税的优惠政策

免税项目免税项目是指个人所得税法中规定的，不需要缴纳个人所得税的所得项目。这些项目主要包括：国债利息、保险赔款、离退休金、军人转业费等。免税项目是为了保障公民的基本权益，促进社会公平和稳定而设立的。

减税项目是指个人所得税法中规定的，可以按照一定比例减征个人所得税的所得项目。这些项目主要包括：企业和事业单位的分红利润、个人转让自用5年以上住房的所得等。减税项目的目的是为了鼓励企业和个人的投资行为，促进经济发展和社会进步。减税项目

抵免税收项目是指个人所得税法中规定的，可以按照一定标准抵免个人所得税的所得项目。这些项目主要包括：个人购买并使用的节能环保产品、符合条件的小型微利企业所得等。抵免税收项目的目的是为了鼓励节能环保行为和小型微利企业的发展，促进经济可持续发展和社会进步。抵免税收项目

04个人所得税的征收管理

通过税务部门官方网站进行在线申报，方便快捷，适用于大多数纳税人。网上申报填写个人所得税申报表，并提交至税务部门，适用于特定情形或特定纳税人。纸质申报个人所得税的申报方式

由银行代为扣除并缴纳个人所得税，适用于工资收入等固定收入。纳税人自行前往税务部门申报并缴纳个人所得税，适用于特定情形或特定纳税人。个人所得税的缴纳方式自行申报缴纳银行代扣代缴

负责个人所得税的征收管理，包括申报受理、税款征收、税务稽查等。税务部门财政部门公安机关负责制定个人所得税政策，并对税务部门进行监督和指导。协助税务部门进行个人所得税的征收管理，包括对逃税行为的打击等。030201个人所得税的征收机构与职责

05个人所得税的争议处理

个人所得税争议的解决方式协商解决纳税人可以与扣缴义务人、征收机关就个人所得税争议进行协商，达成一致意见后签署书面协议，解决争议。行政复议如果协商无果，纳税人可以向主管税务机关提出行政复议申请，由上级税务机关进行复议，做出行政复议决定。司法救济如果对行政复议结果仍不满意，纳税人可以向人民法院提起诉讼，通过司法途径解决争议。

行政复议受理主管税务机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，符合条件的，予以受理；不符合条件的，不予受理并告知理由。行政复议申请纳税人对税务机关的具体行政行为不服的，可以自知道或者应当知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政