上海师范大学财务会计下5财务报告.pptVIP

01反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的：现金股利、利息；从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金；收到的属于现金等价物范围内的债券利息收入。2.2取得投资收益所收到的现金02股票股利收到的买价中包含的已宣告分配但尚未领取的现金股利。收到的买价中包含的已到期尚未领取的利息。不包括：【案例7】企业期初长期投资余额2000万元，均为股票投资，其中1500万元投资于A企业，占其股本的75％，采用权益法核算，另外200万元和300万元分别投资于B企业和c企业，各占接受投资企业总股本的5％和10％，采用成本法核算，期末长期投资余额为2920万元，当年A企业盈利2000万元，分配现金股利800万元，B企业亏损没有分配股利，C企业盈利600万元，分配现金股利200万元。企业已如数收到现金股利。解：取得投资收益所收到的现金＝800×75％+200×10％=620（万元）2.3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。包括：(1)因自然灾害造成长期资产损失而收到的保险赔偿收入；(2)固定资产报废、毁损的变卖收益。注意：其所收回的现金净额为负数—列在“支付的其他与投资活 动有关的现金”中。【案例8】某企业出售一设备，收到价款30万元，账面原价40万元，已提折旧15万元，支付拆卸费0.2万元，运输费0.08万元。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝30－（0.2＋0.08）＝29.72万元2.4.收到的其他与投资活动有关的现金反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。价值较大的，应单列项目反映。2.5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金反映企业购买(含增值税)、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。不包括：为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分；融资租入固定资产支付的租赁费。它们列入在“筹资活动产生的现金流量”中反映。【案例9】某公司购入房屋一幢，价款1850万元，通过银行转账1800万元，其他价款用公司产品抵偿。为在建厂房购进建筑材料一批，价值为160万元（含增值税），价款已通过银行转账支付。支付在建工程利息2万元，在建工程人员的工资80万元01购建固定资产支付的现金02＝1800＋160＋80＝2040（万元）032.6.投资所支付的现金反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括：（1）企业取得的除现金等价物以外的长期股权（债权）投资支付的现金；（2）支付的佣金、手续费等附加费用；（3）购买债券价款中含有债券利息以及溢价或折价购入的实付金额。不包括：（1）购买股票和债券的价款中包含应收股利和应收利息—反映在“支付的其他与投资活动有关的现金”。（2）收回购买股票和债券时支付的应收股利和应收利息—反映在“收到其他与投资活动有关的现金”。【案例10】企业购买某银行发行的金融债券，总面值200万元，票面利率8％，共支付价款208万元，其中含该债券已到期尚未领取的利息3万元。投资所支付的现金＝208－3＝205（万元）2.7.支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。3、筹资活动产生的现金流量3.1.吸收投资所收到的现金反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。注意：（1）本企业直接支付的咨询费、公证费等—列在“支付的其他与筹资活动有关的现金”。（2）金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等—从发行收入中扣除，以净额列示。【案例11】某企业为建设一新项目，批准发行2000万元的长期债券。该企业与一证券公司签署协议，委托该证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的3.5％，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等0.58万元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用11.42万元。按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。1吸收投资所收到的现金2＝2000－2000×3.5％－1