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臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

浅析应收账款融资的会计处理

题目一：应收账款融资的会计处理基本流程

应收账款融资是指企业通过将应收账款质押或债权转让的方式，

融资于金融机构或投资者手中，以解决资金短缺的一种基本融

资方式。应收账款融资的核心在于把企业待收款项转换为可以

用于经营的现金流。该流程一般包含以下几个环节：

一、申请应收账款融资

企业面向合适的融资机构提出应收账款融资申请，申请方要将

公司的资质、融资金额、策略、管理等信息深入了解，才能进

行资信度评估，给出融资意向。

二、制定融资方案

通过调查分析融资机构、企业自身当时的经营情况、财务状况、

应收账款质量等因素，可以制定出一份详细的应收账款融资方

案，包括代理资产证券化将资产转让给SPV(SpecialPurpose

Vehicle)，再由此向市场发行资产支持证券等。

三、融资资料提交

企业需要准备好相关的融资材料，包括应收账款、债权或其他

票据，以及质押通用担保品等文件材料，并交至融资机构。

四、审核验收

融资机构对于企业提交的应收账款融资资料进行审核，并进行

质量吊销等验收工作，如果审核合格，则可以进口下一步融资

流程。

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五、融资发放

通过审核审批后，融资机构会将融资款项发放给企业，用于缓

解资金短缺的经营压力。

六、还款

企业在规定的时间内向融资机构归还应收账款融资款项和利息。

以上为应收账款融资的基本流程，此流程需要企业和融资机构

的共同配合和协调，以实现资金的合理利用，提高企业的经济

效益。

题目二：应收账款融资会计处理中的会计核算方法

应收账款融资的会计处理方法基本包括以下几种核算方法：

一、质押式应收账款融资会计处理

质押式的应收账款融资，是指企业将自己的应收账款进行质押，

融资机构提供相应的贷款，并按照约定的利率和期限等条件，

对企业进行融资的方式。这种方式下，企业向融资机构质押应

收账款，资产负债表的应收账款账户减少，而负债表的负债性

质增加，应收账款的贷方交易（即信用款项）变成了借方交易，

融资款项的借方交易变为贷方交易，并计入成本与费用，我们

会将融资借款所产生的利息存报在财务费用科目中。

二、转让式应收账款融资会计处理

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转让式的应收账款融资，则是指企业将其所有的应收账款转让

给融资机构，由融资机构的风险管管理程序对信用评级较低的

账款进行剔除，然后再对质量较高的进行打包，并向市场发行

资产支持证券的方式，筹集资金。这种方式下，企业将应收账

款的所有权转让给SPV(SpecialPurposeVehicle)，资产负债表

上应收账款的账户减少，而负债表上无需增加任何负债性账户，

这种融资方式也被称为“非资源负债融资”，是一种比较安全的

融资方式。

以上两种方法均会对企业的财务会计造成影响，应收账款减少，

同时贷方交易变为借方交易，融资借款所产生的利息存报在财

务费用科目中。企业在进行应收账款融资时，需根据具体情况

选择适合企业的融资方式，切勿盲目选择，而对应收账款融资

的会计处理要进行严格的会计核算，准确反映出企业的实际财

务状况。

题目三：应收账款融资会计处理中的会计审核方法

在进行应收账款融资时，企业应严格依照企业会计准则和监管

机构的要求