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之欧阳学文创作

增值税纳税筹划

欧阳学文

1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划

甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用

13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其能够按照国

家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核

算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，

其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%的增值

税税率。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：分别

为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）

2.增值税计税方法选择的纳税筹划

资料1、甲公司是1月新成立的自来水公司，成立之初申请

认定为增值税一般纳税人，购进一台大型设备，取得增值

税专用发票，价值480万元（不含税），其他可抵扣进项税

为40万元。生产销售自来水，取得收入1000万元（不含

税）。各年收入不变，可抵扣进项税每年均为40万元。请

对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：销售自来水可以

按照简易办法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是

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一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在36个月

之内不得变更。可以排列三种组合方式。）

资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计度实现收入

1000万元（不含增值税），可抵扣进项税额为15万元。请

对上述业务进行纳税筹划。（根据财税（）36号规定，一

般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计

税

1.公共交通运输服务

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务

3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务

4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提

供的经营租赁服务）

3.折扣方式选择的纳税筹划

甲商场为扩大销售，准备在春节期间开展一次促销活动，

欲采用三种方式：

（1）

让利（折扣）20%销售商品，即企业将1000元的商

品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，

但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元.

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（2）

赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外

再赠送200元的商品。

（3）

返还20%的现金，即企业销售1000元商品的同

时，向顾客赠送200元现金。

以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成

本为含税价600元（即购进成本占售价的60%）。经测算，

公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和

其他费用为60元，请对其进行纳税筹划。筹划思路：计算

三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。

4.变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹

划

甲公司为一家家具生产企业，每年从农民手中收购经农民

加工过的板材1200万元，假设农民加工这1200万元板材耗

用树木的成本为800万元。甲公司每年销售家具，取得不含

税销售收入3600万元，其他可抵扣进项税为100万元。请

对上述业务进行纳税筹划。

方案一:企业从农民手中收购经农民加工过的板材，应交的

增值税

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方案二：企业从直接收购树木，然后雇佣农民加工成板

材，应交的增值税。

5、进货渠道的税收筹划

假设某商贸公司为增值税一般纳税人，10月25日采购一批

商品，进价为2000万元（含增值税），销售价格为2400万

元（含增值税）。在选择采购对象时，该公司有三种选

择：

第一：选择一般纳税人为供货商

第二：选择可以开具增值税专用发票的工业企业小规模纳

税人为供货商

第三：选择不能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供

货商

问：应该如何进行纳税