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关于单位内部控制工作中存在的问题与遇

到的困难

单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

内部控制是卫生事业单位重要的管理办法，科学、合理

的内部控制可以规范单位内部管理，确保卫生事业单位资产、

资金的安全、完整，能有效控制串通舞弊和贪污腐败，促进

卫生事业单位走向良性发展轨道的重要保证。因此，卫生事

业单位的内部控制制度必须不断地完善和改革，以适应新形

势下卫生事业的发展。

一、卫生事业单位内部控制的现状

卫生事业单位有限的财政拨款远远不能满足事业发展

的需求，特别是差额拨款的卫生事业单位，事业经费出现严

重不足，但在合理的经费需求得不到满足的同时，奢侈浪费

的现象，甚至违法、违规行为却屡禁不止，这其中除了领导

的个人原因外，更重要的是内部管理缺乏有效的控制和监督，

这有可能给卫生事业单位造成较大的经济损失

1.内部控制环境薄弱，内控意识淡薄

内控环境是卫生事业单位实施内控的基础。目前一些卫

生事业单位的领导不太了解也不重视内部控制制度，片面地

认为卫生事业单位的资金主要来自财政预算安排，单位按规

定取得资金和使用资金，不需要内控，以至于出现经费支出

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失控的现象，没有充分认识到内部控制是一个系统工程，它

涵盖单位工作的全流程、全方位，是全员参与的过程，认识

上的忽视、偏差导致了一些卫生事业单位的内部控制制度建

设明显滞后

2.财务管理制度不健全，财务会计核算不规范

一些卫生事业单位的财务管理制度不健全，或会计岗位

责任不清，权责不明确，或程序不规范，许多财务事项的处

理仅是遵循惯例，管理的随意性较大;有些单位虽有内部财

务管理制度，但很不完整，且相互间不协调配套。由于人员

编制有限，不合理的兼岗现象较为普遍。如在财务印鉴保管

上，存在支票、财务章和法人章同时由出纳员保管;把非税

收入挂在往来账上，以此来隐藏收益;有的单位固定资产管

理中出现有账无物，或有物却未入账;不同单位之间资产转

移，未办理相应手续，存在账外资产。资产内控制度的不健

全造成错误和舞弊行为时有发生，导致资金安全得不到保证。

3.预算控制比较薄弱，缺乏有效的约束

内控意识的缺乏使得一些卫生单位内部没有形成规范

的预算约束制度，预算编制过于简单，没有细化到具体的支

出项目，计划性不强，对各项支出缺乏预见性，实际执行中

预算往往出现较大的调整或追加，预算的编制完全流于形式，

更谈不上预算控制，导致单位办公费、招待费、差旅费、公

车运行维护费等开支随意性很大，严重超支，甚至出现公用

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经费支出挤占专项经费的现象。

4.人员素质低，内控执行缺乏刚性约束

有的卫生事业单位会计人员虽然内控制度较完善，但会

计和有关人员对内控的重要性认识不足，执行过程中未严格

按制度执行，又没有合理的奖惩制度相配套，使得内控的执

行失去了刚性，从而导致内控关键环节失控或串通舞弊，难

以有效发挥内控在卫生事业单位中的重要作用。

5.缺乏有效的内、外部监督机制

一些单位未设专门的审计机构和人员，不能独立开展内

控控制为主的审计监督。形同虚设的内审削弱了单位内部的

监督作用，审计工作很难在内控及改进工作等方面发挥有效

作用。而财政、审计部门的监督仅停留在一般经济事项的监

督上，缺乏对被审计单位内控制度是否健全进行有效的监督

和考评。

二、建立、健全卫生事业单位内控的对策

在深化改革的新形势下，卫生事业单位内部控制制度的

最终目标就是保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、

财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服

务的效率和效果。因此，当前要以《事