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天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

网络直播行业涉税探讨

最近事情有点多，于是乎小陈同学又拖稿了，今天终于有时间来

和小伙伴们讨论一下直播行业的涉税问题了。最近这段时间，几乎每

个月都能看到两三篇报道，某某网络主播偷逃税款被某地税务依法查

处、某地税局通报某某主播偷逃税款等等，小陈同学看了直呼好家伙，

要不是长得不咋地，小陈早干直播去了。小陈总结了一下，这么多案

例都存在这么几个共性：1、税收遵从度不高，纳税意识淡薄。偷逃税

款的第一驱动力永远都是利益，“钱都是我自己赚的凭什么交那么多

给国家”，为了获取更高的利益，抱着侥幸心理，铤而走险，最后东

窗事发。2、利润爆发式增长的同时往往伴随着粗放式经营。业务、财

务均不注重合规管理，资金公私混用，业务佐证材料不齐备，在追溯

检查下原形毕露，悔不当初。3、靠着虚构业务转移利润、转嫁税负，

殊不知虚构业务必然虚开发票或接受虚开发票，给税务机关更多的突

破点，留给自己接受处罚更多的“可能”。

其实不单单是网络直播这个行业，任何行业都具备这几个共性，

利益是原罪呀。

纳税主体分析

目前网络直播这个产业链上下游涉及了形形色色的行业和公司，

链条很长，但是我觉得本质上都是围绕着直播这个行为，我是这么总

结的：

主播和MCN机构永远是这个链条中的主角，他们是串联起这个产

业链的重要角色，同时也是这个链条里最受关注的纳税主体。

销售的需方，也就是想要把货物、服务或者自身品牌卖出去的这

一方，当然，他们同时也是某些服务的接受方，自然是这个链条里不

可或缺的纳税主体。直播活动的支持方，包括了直播行为的载体——

直播平台，购买行为的载体——电商平台，除此之外还有物流公司、

科技公司、主播培训机构等等，也是受到重点关注的纳税主体。最后

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

消费者其实也是纳税主体，不是说他在这个链条里要交税，而是跟他

的纳税有关。

涉税分析

（一）MCN机构1、纳税义务（1）带货收入：这需要分清楚业

务类型，分为直接卖货和销售返佣两种。1）直接卖货MCN机构与商

家签订代销协议，从商家进货，支付进货价，在平台上销售，销售收

入归MCN机构所有。①增值税：销售一般货物按照13%，销售粮油

等农产品、图书等按照9%，销售蔬菜等农产品可适用免征优惠。要注

意销售不同货物或服务，尤其是不同税率的，一定要分别核算，否则

会从高适用税率。②印花税：按买卖合同税目，税率为价款的万分之

三。③附加税费、企业所得税。2）销售返佣销售收入归商家所有，商

家根据直播实际带货销售额按一定比例提成结算给MCN机构。①增值

税：按照经纪代理服务6%。②附加税费、企业所得税。（2）广告收

入：一般分为广告变现和收取坑位费两种。1）广告变现MCN机构在

直播中为商家植入广告、投放广告，商家向MCN机构支付款项。①增

值税：按照文化创意服务6%。②文化事业建设费：根据广告服务收入

3%，这里的收入要包含增值税。③印花税：部分地方的税局会要求广

告宣传合同按照承揽合同万分之三缴纳，建议和主管税务机关沟通清

楚。④附加税费、企业所得税。2）坑位费MCN