行政处罚对L所审计质量影响效应研究--基于威慑效应视角.pdf

摘要

会计师事务所在资本市场扮演着监管者的角色，负有维护投资人利益、保障

企业财务报告准确性的责任。中国资本市场的复杂性与多变性使得审计质量满

足更高要求，而必威体育精装版的《证券法》、《刑法》也强化了对审计失误的惩戒力度。这

些处罚不仅仅是为了纠正违规行为，更希望起到警示作用，推动资本市场整体年

报信息披露质量的提高。对于此，一个值得深思的问题是，证监会的行政处罚是

否能够达到预期效果，以及这些处罚将如何影响审计质量。

为了回答上述问题，本文对会计师事务所行业的审计质量现状进行了分析。

基于此背景，选取了在我国内资所中具有一定代表性的L所进行案例分析。L所

在2016“大智慧”一案受到连带赔偿责任，结合其2016-2022年因证监会行政

处罚分析其审计质量现状。接着分析行政处罚对审计质量的影响效应。通过研究

L所在受到处罚后部分指标的变化，能够提供更精确的证据，用以评估行政处罚

对审计质量的威慑效应。对证监会行政处罚对审计质量的威慑效应进行评价，有

助于深入了解其影响效应，为提出建议和启示提供基础。

本研究发现：第一，自2016年以来，证监会的处罚力度有所提升，新《证

券法》的修订表明国家加大了行政处罚力度以及提高审计质量的决心；第二，在

多次经历行政处罚后，L所并没有采取低价吸收客户的方式，而是选择审计质量

更好的客户努力修复其受损的声誉。L所积极采取行动，努力提升审计质量，修

复声誉，加强内部管理，并积极与监管机构和客户进行沟通，展现出了自律和担

当精神；第三，从威慑效应的角度看，行政处罚后，L所的市场份额轻微下滑。

此外，首次受罚对事务所的影响有限，行政处罚对L所具有一定的威慑效应，尤

其是在2016年之后，审计质量有所提升，但随着多次处罚的发生，威慑效应逐

渐降低。以上研究结果支持，行政处罚的实施实现了我国资本市场审计质量一定

程度的提升。本研究的创新之处在于面威慑效应理论是近年来的研究热点，然而

在审计领域鲜有文献探讨行政处罚对于审计质量的威慑效应。此外，目前的研究

多通过实证来验证威慑效应的存在与否，而本文将用案例的形式来阐述行政处

罚所带来的威慑效应及其造成的影响效应。希望能对审计质量的发展提供一定

的贡献，促进市场的稳健增长。

关键词：行政处罚；审计质量；威慑效应

Abstract

Accountingfirmsplaytheroleofregulatorsinthecapitalmarketandhavethe

responsibilitytosafeguardtheinterestsofinvestorsandensuretheaccuracyof

corporatefinancialreports.ThecomplexityandvariabilityofChinascapitalmarkets

haveledtohigherauditquality,andthelatestSecuritiesLawandCriminalLawhave

strengthenedpenaltiesforauditerrors.Thesepenaltiesarenotonlytocorrectthe

violations,butalsotoserveasawarningandpromotetheimprovementofthequality

ofinformationdisclosureintheoverallannualreportofthecapitalmarket.Inthis

regard,itisworthponderingwhethertheCSRCsadministrativepenaltiescanachieve

thedesiredeffect,andhowthesepenaltieswillaffectthequalityofaudits.

Inordertoanswertheabovequestions,thisarticleanalyzesthecurrentstateof