债权债务转抹帐管理制度.docx

债权债务转抹帐管理制度

一、总则

为规范单位内部及与外部单位之间的债权债务转抹帐行为，加强财务管理，防范财务风险，确保资金安全及会计信息的准确性，特制定本管理制度。本制度适用于单位所有涉及债权债务转抹帐的业务活动。

二、债权债务转抹帐的定义与范围

1.债权债务转抹帐是指在符合法律法规及相关合同约定的前提下，将单位与其他单位或个人之间的债权与债务进行相互抵消、转移或调整的财务处理方式。

2.范围包括但不限于因商品交易、劳务提供、资金拆借、往来款项结算等形成的应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等项目之间的转抹帐操作。

三、转抹帐的原则

1.合法性原则

所有转抹帐行为必须严格遵守国家相关法律法规、财务会计准则以及单位内部的财务制度。

涉及的合同、协议等法律文件应真实有效且符合法律规定的形式和内容要求。

2.真实性原则

转抹帐的债权债务必须真实存在，有明确的业务背景和交易记录作为依据。

严禁虚构债权债务进行转抹帐操作以达到非法目的，如调节利润、逃避税收、挪用资金等。

3.自愿平等原则

转抹帐应在相关各方自愿且平等协商一致的基础上进行，不得通过胁迫、欺诈等不正当手段迫使一方接受转抹帐安排。

各方应充分了解转抹帐的后果及对自身权益的影响，并明确表达同意转抹帐的意愿。

4.审批合规原则

转抹帐业务必须按照单位规定的审批流程进行申请和审批，未经授权或审批程序不完备的转抹帐操作无效。

审批人员应依据本制度及相关规定，对转抹帐业务的合法性、真实性、必要性等进行全面审查，并承担相应的审批责任。

四、转抹帐的条件与限制

1.债权债务关系明确

拟转抹帐的债权债务双方主体明确，金额确定，不存在争议或纠纷。如有争议，应在解决争议后再行考虑转抹帐事宜。

2.符合财务规定

转抹帐前后的财务账目处理应符合会计准则和单位财务制度的要求，确保会计信息的准确性和完整性。

不得违反财务制度关于收入确认、成本费用列支、资产负债核算等方面的规定进行转抹帐操作。

3.不影响正常业务

转抹帐行为不应影响单位正常的生产经营活动和业务合作关系，如涉及重要供应商或客户的转抹帐，应充分评估对供应链稳定性和客户关系的影响。

4.禁止性规定

不得利用转抹帐进行洗钱、逃税、套取资金等违法违规活动。

不得将公款转为私款或为个人谋取不正当利益进行转抹帐。

未经批准，不得擅自将单位的债权债务转让给第三方或接受第三方的债权债务转让。

五、转抹帐的审批流程

1.申请

由业务部门或相关经办人员根据实际业务需要提出债权债务转抹帐申请，填写《债权债务转抹帐申请表》。申请表应详细说明转抹帐的原因、涉及的债权债务双方单位或个人信息、金额、业务背景、转抹帐方式等内容，并附上相关的合同、协议、发票、对账单等证明材料。

2.审核

财务部门收到申请后，对申请表及相关材料进行初步审核。审核内容包括债权债务的真实性、合法性、金额准确性、财务账目处理合规性以及是否符合转抹帐条件等。财务部门审核人员应在申请表上签署审核意见。

3.审批

经财务部门审核通过的转抹帐申请，根据金额大小和审批权限，依次报送给相关领导进行审批。一般情况下，较小金额的转抹帐由部门负责人审批，中等金额的转抹帐由分管财务的领导审批，重大金额的转抹帐需由单位主要领导审批。审批领导应在全面了解转抹帐业务情况的基础上，依据本制度及相关规定进行审批，并在申请表上签署审批意见。

4.备案

经审批通过的转抹帐申请，财务部门应将申请表及相关审批文件进行备案存档，以备后续查阅和审计。同时，按照财务核算要求及时进行账务处理，确保账实相符。

六、账务处理与记录

1.财务部门应根据审批通过的转抹帐申请，按照会计准则和单位财务制度的规定进行账务处理。在进行账务处理时，应准确记录转抹帐的日期、金额、涉及的会计科目、凭证编号等信息，确保账务处理的准确性和可追溯性。

2.对于转抹帐涉及的原始凭证，如发票、合同、对账单等，应作为记账凭证的附件妥善保存，并在凭证上注明转抹帐的相关信息，以便日后核对和查询。

3.定期对债权债务转抹帐业务进行财务分析，统计转抹帐的发生频率、金额分布、涉及的业务类型等信息，为单位的财务管理和决策提供数据支持。同时，关注转抹帐对单位财务状况和经营成果的影响，如对资产负债率、利润水平等指标的影响，及时发现潜在的财务风险并采取相应的措施加以防范。

七、监督与检查

1.内部审计部门应定期或不定期对单位的债权债务转抹帐业务进行审计监督。审计内容包括转抹帐业务的审批流程是否合规、账务处理是否正确、是否存在违反本制度及相关法律法规的行为等。对审计发现的问题，应及时提出整改意见并跟踪整改落实情况。

2.财务部门应加强对债权债务转抹帐业务的日常监督管理，定期对转抹帐业务进行自查自纠，发现问题及时纠正，并向单位领导汇报。同时，建立健全债权